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工程結算崗位職責篇一

竣工決算是在公路、橋梁建設項目完工后，由建設單位（業主）根據工程結算及其它有關工程資料為基礎按一定的格式和要求進行編制的。竣工決算全面反映了竣工項目從籌建到交付使用全過程各項資金的使用情況和設計概算執行的結果，是公路建設成果和財務情況的

總結

（施工企業為了總結經驗，提高自身經營水平，在單位工程（或單項工程）竣工后，往往也編制單位工程（或單項工程）竣工成本結算，用以核算工程實際成本、預算成本和成本降低額，作為實際成本分析。它與建設竣工決算在概念和內容方面都不一樣）。

竣工決算所反映的公路工程項目建設造價，不僅包括建筑安裝工程結算費用，還包括：設備、工具、器具及家具購置費，工程建設其它費用（包括征地拆遷、勘察設計、建設期貸款利息等）等用于建設項目全部實際支出費用的總和。

1.1 竣工決算的作用

竣工決算的作用是編制竣工決算報告的目的所決定的。主要有以下幾個方面：

1．全同反映竣工項目最初計劃和最終建成的工程概況。

2．考核竣工項目設計概算的執行結果

3．竣工決算核定竣工項目的新增固定資產和流動資產價值，是建設單位向使用或管理單位移交財產的依據。

4．竣工決算全面反映了竣工項目建設全過程的財務情況

5．竣工決算界定了項目經營的基礎，為項目進行后評估提供依據

6．竣工決算報告作為重要的技術經濟文件，是存檔的需要，也是工程造價積累的基礎資料之一。

1.2編制竣工決算報告的依據

根據財政部、國家計委聯合發布的《建設項目（工程）竣工驗收辦法》的要求，交通部根據公路、橋梁建設項目的特點于1992年9月制定了《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》，是公路橋梁工程項目編制竣工決算的法定性文件和依據。各省市根據具體實際情況，對《辦法》內容及有關表格進行修改及增減，制訂適用于本地區的竣工決算報告的標準及格式也是編制竣工決算的依據。

按《建設項目（工程）竣工驗收辦法》規定，凡公路、橋梁基本建設項目完建后，均需按照本辦法編制竣工決算報告。基本建設項目完建后，在竣工驗收之前應當根據有關資料估列的數字預編竣工決算報告。未預編竣工決算報告的項目原則上不能通過竣工動用驗收。

編制竣工決算報告應當依據以下文件資料：

（1）經批準的初步設計，修正概算，變更設計文件以及批準的開工報告文件；

（2）歷年年度的基本建設投資計劃；

（3）經復核的歷年年度的基本建設財務決算；

（4）與有關部門或單位簽定的施工合同、投資包干合同和竣工決算文件；與有關單位簽定的重要經濟合同（或協議）等有關文件；

（5）工程質量鑒定、檢驗等有關文件，工程監理等有關資料；

（6）施工企業交工報告，竣工圖表等有關技術經濟文件；最后（終）支付（結算）、交工結算、中期支付等有關支付的資料。

（8）有關資金的籌集、借貸、使用等方面的資料。

（9）上級主管部門對工程的指示、文件及其他有關的重要文件。

（10）有關建設項目副產品、簡易投產、試生產等產生基本建設收入的財務資料。

（11）其它有關的重要文件。

1.3竣工決算報告的內容及編制辦法

一、竣工決算報告的內容

按照交通部《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》的要求，公路工程建設項目分公路建設項目、獨立的公路橋梁建設項目兩種類型編制竣工決算報告。竣工決算報告由以下四個內容組成。

（一）竣工決算報告的封面、目錄；

（二）竣工工程平面示意圖；

（三）竣工決算報告說明書；

（四）竣工決算表格。

表格為分兩部分。第一部分為工程概況表等專用表式，第二部分為通用表式。

1．工程概況表

（1）公路建設項目工程概況表；（交建竣1-①表）。

（2）公路橋梁項目工程概況表；（交建竣1-②表）。

2．通用表式

（1）財務決算總表（交建竣2表）。

（2）財務決算明細表（交建竣2表附一表）。

（3）資金來源情況表（交建竣2表附二表）。

（4）已核銷及轉出投資明細表（交建竣2表附三表）。

（5）工程造價和概算執行情況表（交建竣3表）。

（6）外資使用情況表（交建竣4表）。

（7）交付使用財產總表（交建竣5表）。

（8）交付使用財產明細表（交建竣5表附一表）。

《辦法》規定，編制的竣工決算報告需填制全套報表，必須完整。

二、竣工決算的編制步驟

１、收集、整理和分析有關依據數據

2、清理各項賬務、債務和結余物資

3、填寫竣工決算報表

4、編寫建設工程竣工決算說明書

三、

建設單位從項目籌建開始，即應明確專人負責，根據竣工決算報告要求的內容，做好有關資料的收集、整理、積累和分析工作。項目完建后，應組織工程技術、計劃、財務、物資、統計等有關人員共同完成竣工決算報告的編制工作。竣工決算報告的具體編制辦法如下：

（一）交通基本建設項目竣工決算報告封面

1．“主管部門”填寫需上報竣工決算報告的主管部門或單位；

2．“建設項目名稱”填寫批準的項目初步設計文件中注名的項目名稱；

3．“建設項目名稱”是指“大中型”或“小型”；

4．“建設性質”是指建設項目屬于新建、改建、擴建、續建等內容；

5．“級別”是指中央級或地方級的建設項目。

（二）竣工工程平面示意圖

公路建設項目可按設計文件中的大比例平面示意圖編制，獨立的公路橋梁項目可按橋位平面圖進行編制。

（三）竣工報告說明書

竣工決算報告說明書是竣工決算報告的重要組成部分。主要內容包括 ：

1、建設項目概況與評價。

2、會計財務的處理、財產物資情況、債權債務的清償情況。

3、投資支出，資金結余及上交分配情況。

4、主要技術經濟指標的分析、計算情況，如：公路登記，單方造價、設計車速及荷載。

5、公路建設項目過程和工程管理工作中的重大事件、經驗教訓、管理及決算中存在的問題及建議。如：投資與方案決策效果、項目管理模式、投資估算與資金使用情況。

6、需說明的其他事項：如工程遺留問題和需要解決的問題。

（四）竣工決算表格

1．竣工工程概況表（交建竣1-1表，交建竣1-2表）

2．財務決算總表及附表

3．工程造價和概算執行情況（交建竣3表）

4．外資使用情況表（交建竣4表）

5．交付使用財產總表（交建竣5表）和明細表（交建竣5表附一表）

工程結算崗位職責篇二

建設項目竣工決算審計

建設項目竣工決算審計是建設項目審計的一個重要環節，它是指建設項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現的經濟效益、社會效益及環境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設資金合理、合法使用，正確評價投資效果，促進總結建設經驗，提高建設項目管理水平。

1內容

審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業務的內容視具體情況和項目的行業特點而確定。其基本審計內容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據。審核決算依據是否齊全、是否符合有關規定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規定的時問及時進行竣工決算的編報。現行制度規定，建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實，各表之間應該一致的數字是否相符；竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。

(4)審核建設單位的竣工驗收工作是否符合有關規定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內容進行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題；有無重大質量事故和經濟損失。(6)工程施工發生計劃調整、設計變更有無批準調整計劃的文件和變更設計的手續；沒計變更和現場簽證是否合理，有關手續是否符合規定。

(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經濟政策的變化情況、補充合同的內容變化等是否正常，調整是否合理。

(8)審查交付使用財產是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規。審查竣工決算中所列的交付使用資產價值是否真實、準確，其構成是否合理；應計入交付使用資產成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規定程序報經有關部門批準；應分攤計入交付使用資產成本的待攤投資，是否已按規定的方法分攤計入交付使用資產成本，其分攤標準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設結余資金是否真實、準確。審核建設單位是否按照規定渠道取得基本建設資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項基本建設撥款或貸款額，是否反映了從開始建設起至竣工為止的累計數，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額。竣工決算表中所列的基本建設結余資金數額是否與竣工年度決算中的數額相符，且數字是否真實、準確。剩余的設備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當；投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設成本節約和超支的原因。根據設計概算或基本建設投資包干指標，審查竣工項目的建設成本節約或超支的具體原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數分別與概算數進行比較，以審查建設總成本及其項目的節約或超支情況，然后，進一步審查建設總成本及其構成項目的節約或超支的具體原因。

(11)審查轉出投資、應核銷投資和應核銷支出的列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核銷是否合規，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設速度加快或延緩的原因，明確責任。

(13)審查工程質量。審核是否符合工程質量檢驗評定標準和驗收規范，有無不符合質量要求的工程，有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產能力、預測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內容。

2作用

建設項目竣工決算審計的主要作用體現在以下方面：[1]

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發生，有助于保證決算中相關指標的準確性，有利于科學評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設計及實際新增生產能力(或效益)、建設時間、工程質量、概算的實際建設成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執行情況和投資效果。(3)實施竣工決算審計有利于節約項目投資。竣工決算是辦理新增固定資產移交轉賬手續的依據，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設周期，節約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產的管理。及時辦理工程交付手續，企業可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產做到心中有數。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結建設經驗。通過決算與概算、預算的對比分析，可以總結經驗，積累經濟技術資料_進一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質量。在審計中不斷發現在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。

3方法

竣工決算的審計，一般應從以下幾方面進行。[2](一)竣工驗收工作的審計

竣工驗收是對建設項目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計時，主要審查建設單位在竣工驗收之前是否系統整理有關工程建設的技術資料；各種設備技術檔案是否齊全；各項資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗收時移交生產單位統一保管。如發現建設單位未按規范辦事，應督促其及時整理資料，認真執行驗收工作規范。

(二)資金來源的審計

對建設單位資金來源的審計，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財務決算表”或“竣工決算表”中的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項目所列實際數，同批準的概算進行比較。如果各項資金來源的實際數等于或大于概算數，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對于這些情況，均應查明原因，作出客觀評價。其次，要檢查各項資金來源是否正當、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計

審計時，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項目的數額，是否與歷年資金平衡表中各該項目期末數的合計相一致。其次，要審查基建投資支出的節超情況。根據“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實際合計數與概算合計數進行比較，以考核其節超情況。其計算公式如下：

基建投資節約(或超支)=基建投資概算數-基建投資實際合計數

基建投資節約(或超支)率=基建投資節約(或超支)額÷基建投資概算合計數×100%

對于基建投資節超情況，應通過調查研究，查清情況，總結經驗，并查出不當或不法行為，以提高基本建設管理水平。一般來說，基本建設投資支出節約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設標準、縮短了工期、減少了費用開支等等。基本建設投資支出超支的原因，主要是進行計劃外工程、任意提高建設標準、拖長了工期、增加了費用開支等等。對于這些情況，都應查明原因，采取對策。

(四)結余資金的審計

建設項目竣工以后，編制竣工決算之前，建設單位應徹底清理施工現場和倉庫，對剩余的設備、材料及其他財產物資，都要及時處理，收回資金，做到應收盡收，不得丟失、走漏或私分。對債權債務也應全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財務決算表”內除了銀行存款和現金外，不應該有其他結余資金項目。如果還有設備、材料物資和應收應付帳款時，應說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時清理的應收、應付帳款。為此，應對建設單位“設備材料結算明細表”、“應收應付款明細表”進行分析，查明情況，提出處理意見。對收回的結余資金，首先應交清各項應付稅款和其他應交款項，歸還其他應付款項，然后按資金來源渠道進行處理，或歸還基建投資借款，或上交財政或主管部門。

(五)建設工期的審計

建設工期的審計，應根據“竣工工程概況表”或小型建設項目的“竣工決算總表。有關建設時間進行檢查。即將實際與計劃建設時間進行比較，看其是否按計劃時間開工或竣工，并查明建設速度加快或延緩的原因。審計人員應查明影響建設工期的主觀、客觀原因和責任，作出客觀公正的評價和結論。

(六)工程質量的審計

工程質量的審計，可以根據竣工決算中所附的工程竣工驗收技術資料來進行。主要審查有多少單位工程符合國家頒發的工程質量檢驗評定標準和驗收規范，工程質量優良品率和合格品率有多少，不符合質量要求的有多少，質量事故有多少。對于不符合質量要求的，必須督促施工單位進行返工或加固補修，確保工程質量，達到國家規定質量標準。

4依據

竣工決算的審計依據包括：[3] 1．工程竣工報告和工程驗收單； 2．工程施工合同和有關規定； 3．經審批的施工圖預算； 4．經審批的補充修正預算； 5．預算外費用現場簽證；

6．材料、設備和其他各項費用的調整依據； 7．有關定額、費用調整的補充項目； 8．建設、設計單位修改或變更設計的通知單； 9．建設單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗收記錄。5問題及對策

一、建設項目竣工決算審計存在的問題[4]

(一)違反定額規定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發現工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發現，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發現施工方故意錯套定額的行為。如把φ5o熱交換器安裝費套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數)之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數，二是以直接費為基數。這兩種取費標準都應以各種不同指標劃分的工程類別來執行，也有部分費用是按企業的性質來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定，有無錯套企業費率等級情況；二要審核各種專業工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

(二)違反工程量計算規則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。

(三)利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價

有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發現某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發現在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數點位數報錯等要求補簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計鋼筋用量是最繁瑣的內容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環節的復核。施工單位抓住這點，在結算單中將實際用量小數點后移一位，加大工程量。即使被發現也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

(五)混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數額的目的如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業施工技術規范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設項目竣工決算審計的對策

(一)加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作 建設項目結算資料的收集應從招標文件開始，包括：招標書、投標書(商務標、技術標)、主合同及其附件、補充合同、技術規范、設計圖紙、設計變更聯系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發現并糾正施工單位在竣工決算中可能出現的上述問題。

(二)與相關建設項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作

由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設管理部門來配合。建設項目管理部門作為甲方代表在施工現場監督施工方的建設過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設項目管理部門專業人員的專業技術水平，在項目施工過程中加強監督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

(三)經常深入現場，對相關變更簽證事項進行核實

在建設項目管理過程中，不排除因建設方代表責任心不強或監理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經常深人現場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計的預警作用

在簽訂項目建設合同時，在合同中約定“工程造價的結算必須由審計部門審定后方可進行款項的結算”這一條款，充分利用審計的預警作用，使施工方在項目建設的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結算都要經過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作 各建設單位資質、信譽、管理水平、人員素質等方面良莠不齊，對于在項目建設過程中能規范管理、保質、保量、按工期完成各項工程，并在造價結算中合規、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設項目中加強合作；若發現在施工過程或結算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設項目竣工決算審計建議

(一)領導重視與支持是搞好審計工作的根本保證

工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持，工作就很難開展。內部審計人員要多請示匯報，取得單位領導和上級部門的重視和支持。

(二)提高專業技術人員業務素質是做好審計工作的關鍵

竣工決算審計專業性很強，工程建設的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業技術。大部分審計人員懂會計及財務管理，而懂基建工程專業技術的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業人才的培養，審計人員自身也要加強相關專業知識的學習，不斷提高業務水平，促進審計人員掌握相關專業知識和技能，成為一名復合型的人才，提高審計執法水平。

(三)加強廉政建設是做好審計工作的保障

竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計部門內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育、職業道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業、清正廉潔。(四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發展的需要

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設的源頭人手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建沒當中的不正之風。建設管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現場跟蹤記錄進行證據保全，為高質量完成工程竣工決算審計奠定基礎。

工程結算崗位職責篇三

預決算崗位職責

1、在工程投標階段，及時、準確做出預算，提供報價依據；

2、對各個工程施工圖進行工料分析，編制各工程的材料進場計劃, 并進行成本核算，為財務部門的階段性資金需求計劃提供依據；

3、對分包工程做出預算，對分包方的報價進行審核；

4、根據現場設計變更和簽證及時調整預算；

5、及時與采購部門溝通配合，掌握準確的市場價格，及時調整預算；

6、對于按進度付款的工程，根據項目進度，及時將已完成工程量報工程部，以便盡快拿到進度款；

7、工程竣工驗收后，及時進行竣工工程的決算工作，并送審計部門，以便進行審計；

8、橫向聯系部門：設計部、采購部，使最終清單與設計清單相符；

9、竣工決算階段：與同事一起參與審計數量清點。

工程結算崗位職責篇四

基建工程竣工決算審計

2010-09-17 09:31 來源：周旻 蔣雅彬 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

一、加強竣工決算審計的必要性

過去我們審計的主要內容是對工程建設項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關由于專業技術力量的缺乏，大部分審計人員懂財務管理及會計專業，而懂基建工程專業技術的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設領域當中的設計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構缺乏信用等現象頻頻發生,造成大量的建設資金浪費,工程建設也滋生了大量的腐敗。

二、審計主要內容

1.審查立項程序是否規范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標。

3.審查施工合同中合同價款的準確性，內容條款的完整性。

4.審查竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設計和原投標預算書的實際所列項目等資料，對原投標預算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。（3）變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。

7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈量實測的方法。

三、審計的具體做法

1.要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關的建設單位管理人員、監理質檢人員、施工單位等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.要發揮審計人員的專業特長，優化配置審計人員。

建設項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。

3.主審應以審查工程造價真實、合規為目標，做到公開、透明。

主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制，并將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。

4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規格、品質、等級情況，為決算定價打好基礎。在現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。

5.要合理確定材料價格。

竣工決算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到

供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終決算價格。

6.要嚴把審計結果復核關。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結果復核關”：一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。

四、搞好工程竣工決算審計的幾點體會

1.領導的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。

基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持很難開展。

2.專業技術人員的素質是做好審計工作的關鍵。

基建投資審計專業性很強，工程建設的種類較多，涉及很多的專業技術，審計人員的業務素質是做好工作的關鍵。審計機關要加大對工程審計專業人才的培養，完善工程審計的操作規范，促進審計干部熟練掌握專業知識和技能，提高審計執法水平。

3.加強廉政建設是做好審計工作的保障。

基建投資審計給審計機關以很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計機關內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關系,為依法審計打好思想基礎。

4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發展的需要。

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從審計的深度入手。跟蹤審計是工程審計工作的關鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效的遏制工程建設當中的弄虛作假行為。建設單位、施工單位在對隱蔽工程、變更工程進行施工時要及時通知審計機關，現場進行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現場跟蹤記錄進行證據保全，為工程的決算，確定工程的造價奠定基礎。

工程結算崗位職責篇五

竣工決算審計管理建議書

中天運廣東[2010]建字第號

中國電信股份有限公司廣東分公司：

我們接受委托，對貴公司于2002年至2009年期間組織建設的部分工程竣工財務決算情況進行了審計，現將對該批項目實施竣工決算審計發現的主要情況報告如下：

一、基本情況

（一）審計范圍

對工程項目竣工財務決算編制情況及工程管理相關資料的審計，確定工程竣工財務決算的真實性、完整性、合法性；檢查概（預）算執行情況、工程資金使用及資產交付情況，提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規范工程建設管理及提高投資效益服務。

（二）審計內容

1、本工程前期工作的完整、合法性（包括立項、審批）

2、本工程建設資金來源的合法性、合規性

3、本工程資金到位情況，資金使用的合法性、合規性

4、本工程建設過程的管理情況（包括設備采購、實施建設、具體會計核算、檔案管理等）

（1）審計建設主管部門和建設單位的各項內部控制制度是否建立、是否合理有效并得到有效執行，針對薄弱環節開展審計，并提出完善內部控制制度的意見和建議。

（2）審計本工程各主要合同的相關內容以及合同的履行情況，關注建設單位的利益是否得到有效維護。

（3）審計建設項目是否實行了項目法人責任制，采購等是否實行招投標制度，招投標工作的合法性、真實性。

（4）審計本工程項目建設資金是否按合同計劃、按合同進度支付工程款項；支付行為是否經過授權批準，支付依據是否真實合法。

5、審計本工程項目概（預）算的執行和調整情況

審計本工程項目概（預）算是否經過批準，概（預）算的執行和調整是否符合國家規定。

6、審計本工程項目基本建設會計核算的合法性、真實性、公允性

審計本工程成本費用取得原始憑證是否合法，有無白條頂現金現象；成本費用開支是否真實，有無按企業會計制度和企業會計準則公允地反映本工程的成本費用，有無按國家稅法規定繳清各種稅費。

7、審計本工程項目竣工的真實性，驗收手續的完備性、合法性。

8、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。

9、審計竣工決算報表及竣工決算說明書是否真實、準確，核實設備投資列計是否按概算口徑和基本建設會計制度正確歸集。

10、本工程檔案建檔情況

建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

11、資產實際狀況審查

對交付資產進行抽盤，抽盤比例不低于70%，并對盤點差異追查原因。

（三）審計方式

現場審計，資產抽查覆蓋面不低于80%。

二、審計總體評價

廣東電信有限公司能根據上級及相關部門的要求，啟動建設，及時完成。經對交付資產進行盤點及對相關人員等進行調查，該部分工程內部控制管理一般；資產來源、使用符合規定；會計核算比較規范；資產管理一般。

三、審計發現情況

截止2010年12月31日，我公司對貴公司部分工程項目進行審計，審計中主要發現:

1、個別固定資產出現內部調撥的情況（詳見附表）。

3 如:（1）2008年彩鈴平臺擴容建設工程：

廣州電信中山四路長話分局四層交換機房，固定資產名稱：交換機，結構規格程式：省中心quidways3552交換機，共兩臺。經盤點結構規格程式為：省中心quidways3500交換機；

廣州電信中山四路長話分局一層動力機房，固定資產名稱：機房空調機，結構規格程式：（恒溫）小型精密空調。經盤點現存放地點為廣州電信中山四路長話分局四層。

（2）2008年中國電信移動網絡建設（一期）hstp擴容工程： 位于較場西路17號長途通信樞紐樓7樓所有設備，實際盤點發現該設備存放地點為較場西路17號長途通信樞紐樓6樓。

2、部分工程送審金額延遲（詳見附表）。

分別為： 中國電信移動網絡建設（二〇〇八年一期）核心網分組域工程（廣東）；2007中國電信網真視頻會議系統工程；2008年中國電信移動網絡建設（一期）hstp擴容工程（廣東）；中國電信寬帶網絡質量差異化試點工程；中國電信2008年合肥-南京-南昌-惠州10g/b wdm系統工程；2007年中國電信chinanet國際網絡國內段廣東部分工程；2008年電話會議軟件開發；2008年移動網絡短信業務網關建設工程；2008年下一代網絡實驗室擴容工程；中國電信cn2國際網絡國內段2008年擴容工程（廣東）；中國電信長途網絡資源管理及服務開通系統二期集團、江蘇、浙江等節點工程；2008年idc商務領航專用機房建設項目；bss日常運營支撐；2008年廣東公司移動網絡建設163配套工程；2008年移動網絡建設cn2配套工程；2007

4 年廣東電信wifiap網管系統改造工程；2009年廣東公司外包呼叫中心錄音系統優化工；2007年廣東電信集中告警系統二期工程。

3、部分工程的工程名稱、工程編碼與集團文件或批復文件不符（詳見附表）。

如：2007中國電信網真視頻會議系統工程：集團文件為“2007年中國電信網真視頻會議系統工程”，編碼為：07j0cc0003；廣東公司決算表該項目名稱為“2007年中國電信集團思科網真系統工程”，編碼為：07j2gdgd01941。

4、部分工程超出預算批復內容支付費用（詳見附表）。 如：2008年中國電信移動網絡建設（一期）hstp擴容工程（廣東）：集團批復文件未設立監理費，工程實際實施過程中發生了監理費4,247.06元。

5、部分工程未按照集團公司的批復文件的要求填列數據（詳見附表）。

如：中國電信寬帶網絡質量差異化試點工程：報表（1）中“初步設計或一階段設計”列填列的設計批復數據與集團文件不符。集團文件批復集成費單列，但廣東分公司將集成費合并到“其他”中。表（1）中“實際完成數”列，廣東分公司未對資本化利息進行單列，而是將其合并到“其他”中。

6、部分工程文檔簽章不齊全（詳見附表）。

如：2009年廣東公司天翼校園應用產品開發項目：軟件開發協議乙方（世紀龍信息網絡有限責任公司）無簽署協議日期；2009年廣

5 東公司增值業務綜合網管建設工程：該工程系統集成合同乙方（廣州市申迪計算機系統有限公司）無簽署日期。

7、部分工程資料保管不當（詳見附表）。

如：新建廣清韶河32x2.5g波分系統：根據手工帳上查找憑證，未能查找到相關的憑證，最后以查找合同代替。

8、部分工程項目賬面數和報表數不相符（詳見附表）。 如：2004年廣東電信寬帶adsl測試分析系統工程：09年12月份分攤建管費326.7元，報表比明細賬少。經討論統一以報表數為準，電信公司財務人員進行調整，審計單位出具報告按報表數填寫。

四、管理建議

1、針對個別固定資產出現內部調撥的情況，存在賬實不符、資 產管理失控的風險，建議應及時辦理相應固定資產調撥手續，注明資產調動的來源和去向，明確相關責任并向上級部門反映，準確、及時地反映固定資產的現狀。

2、按照貴公司工程竣工決算上報與審批管理的規定“建設單位在項目竣工驗收后3個月內將竣工決算、竣工決算審批表等資料報送上級管理部門審批的規定,建議貴公司落實責任，項目完成驗收手續后，及時按規定送審計部門送審，做到按時完成、準確入賬、及時進行工程結算/決算審計，避免工程進度失控、避免內部控制漏洞。

3、建議貴公司在做集團項目時工程項目名稱應嚴格按照集團下發的項目名稱，并且做到和批復文件的工程項目名稱一致，實現對工

6 程項目的統一管理。

4、建議貴公司在工程實施過程中如果根據實際需要發生批復外費用，應補充提供說明。

5、建議貴公司工程嚴格按集團公司的批復文件組織工程建設和列支，以利于工程的統一管理。

6、建議貴公司工程合同簽署時必須進行復核，發現問題，及時補充、完善，確保合同的效力不存在法律上的瑕疵。

7、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

8、建議貴公司加強財務管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符。

附件：2010年存在問題項目匯總表

中天運會計師事務所有限公司廣東分所

主任會計師（或授權代表）：

地址：廣州市天河區天潤路6號三樓 中 國 注 冊 會 計 師：

2011年 月 日

工程結算崗位職責篇六

江蘇鐘山項目工程管理有限公司

竣工決算審計管理建議書

江蘇省電力公司鹽城供電公司：

我們接受委托，對貴公司于2007年至2010年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發現的主要問題報告如下：

一、基本情況

（一）審計范圍

審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規范工程建設管理及提高投資效益服務。

（二）審計內容

1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續的完備性、合法性。

2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。

3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況

建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

（三）審計方式

現場審計，現場勘察。

二、審計情況

截止2012年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發現以下問題:

1、工程決算編制不完整，漏項多；

2、部分簽證不準確、不完善；

3、結算資料收集不齊全；

4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

三、管理建議

1、項目完成驗收手續后，及時按規定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續完備。

2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規范的結算要求限時補充和完善資料。

4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內部審核工作，節省外部審計的時間和審計成本。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保

管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。