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稅務會計試題及答案篇一

一、名詞解釋（每題2分，共10分）

1、稅務籌劃：是納稅人在法律規定允許的范圍內，通過對經營、投資、理

財活動的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實現資金我，成本和利

潤最佳效果的一種理財行為。

2、消費稅：是對在我國境內從事生產，委托加工和進口應稅消費品的單位

和個人，就其銷售額或銷售數量在特定環節征收的一種稅。

3、混合銷售行為：對于納稅人一項銷售行為既涉及應納營業稅的勞務，又

涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為。

4、最惠國待遇：是國際貿易協定中的一項重要內容，它規定締約國雙方相

互間現在和將來所給予任何第三國的優惠待遇，同樣適用于對方。

5、時間性差異：是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不

同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異發生于某一會計

期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。

二、單項選擇題（每題1分，共10分）

1、下列各項中，不征收個人所得稅的是（c）

a．股息、紅利所得b．中獎、中彩所得

c．金融債券利息d．股票轉讓所得

2、個人取得的下列所得中，不免征個人所得稅的是（b）

a．救濟金b．專利被侵權所獲賠款

c．退休工資d． 政府特殊津貼

3、下列不計入企業應納稅所得額的項目是（c）

a．勞務服務收入

b．轉讓固定資產收入

c．購買國債的利息收入

d．出租包裝物的收入

4、某公司年銷售收入凈額為2000萬元，其應納稅所得額允許列支的業務招

待費限額為（a）萬元

a．9b．3c.10d．65、在稅則的同一稅目中，訂有從價和從量兩種稅率，征稅時既采用從量又

采用從價兩種辦法計征稅款的，被稱為（b）

a．滑準稅b． 復合稅c．選擇稅d．附加稅

6、下列項目不屬于營業稅征稅范圍的是（d）

a．旅游業b．金融保險業c．建筑業d．修理修配業

7、企業發生下列各項業務可免征營業稅的是（d）

a．運輸企業銷售貨物并負責運輸b．房地產開發企業銷售房屋

c．將房屋租給其他企業使用d．企業開辦幼兒園收取的費用

8、下列征收消費稅的是（a）

a．木制一次性筷子b．貨車c．洗衣機d．洗滌用品

9、下列不征收增值稅的是（c）

a．電力b．貴金屬c．商標d．熱力

10、下列不屬于稅收特征的是（b）

a．強制性b．返還性

c．無償性d．固定性

三、多項選擇題（每小題備選項中至少有兩個符合要求。每題2分，共20分）

1、稅務會計的基本前提包括（abcd）

a．納稅主體b．持續經營c．貨幣時間價值d．納稅會計期間

2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（acd）

a．納稅人b．稅目c．稅率d．征稅對象

3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是(ac)

a．某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物

b．某飯店既經營餐飲又經營娛樂業

c．歌舞廳收取的門票費，煙酒和點歌費

d．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業

4、增值稅納稅義務人按生產規模和會計制度健全與否可劃分為(ac)

a.一般納稅人b.特殊納稅人c.小規模納稅人d.優惠納稅人

5、消費稅是在下列什么環節征收的一種稅（ad）

a.銷售額b.所得額

c.生產額d.銷售數量

6、下列貸物征收消費稅的有(abd)

a．金銀手飾b．汽車輪胎c.保健食品d．啤酒

7、下列免征營業稅的項目有(abc)

a．殯葬服務b．學生勤工儉學提供的勞務服務

c．個人轉讓著作權d．社會褔利企業提供的勞務

8、一般意義的差別關稅主要分為（abcd）

a．加重關稅b．抵消關稅

c．報復關稅d．反傾銷關稅

9、企業所得稅納稅義務人所指實行獨立經濟核算的企業包括（acd）

a．國有企業b．合伙性質的私營企業

c．股份性企業d．聯營企業

10、我國個人所得稅的納稅義務人包括（abcd）

a．中國公民b．個體工商戶

c．港、澳、臺同胞d．外籍人員

四、判斷題（每題1分，共10分）

1.個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額（√）

2．保險賠款要交個人所得稅（×）

3.企業按實發工資的14%計題的職工福利費在計算應納稅所得額時允許全部

扣除（×）

4．企業因債權人原因確實無法支付的應付款項屬于企業所得稅征稅對象

（√）

5.離岸價格含關稅（√）

6.企業自營出口應繳納的關稅應在“營業稅金及附加”科目下進行核算（√）

7.單位將房產無償贈送他人不繳納營業稅（×）

8.納稅人自產自用的應稅消費品，用于職工福利的不交納消費稅（×）

9.銷售代銷貨物應視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（√）

10.稅務會計是以會計法規定為依據進行會計處理（×）

五、簡答題（每題5分，共20分）

1、何謂稅務會計？其特點有哪些？

答：（1）稅務會計是以納稅人為會計主體，以稅法為依據，對納稅人應納稅款進行核算和監督的一門專業會計

（2）特點：①稅法導向性②稅務籌劃性③“財”“稅”核算方法同一性④信息專一性

2、簡述不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

答：（1）購進的固定資產

（2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務

（3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務

（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務

（5）非正常損失的購進貨物

（6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

3、簡述消費稅征稅對象。

答：（1）征稅環節具有單一性

（2）征收項目具有選擇性

（3）征收方法具有多樣性

4、應納稅所得額準予扣除項目基本內容。

答：（1）成本（2）費用（3）稅金（4）損失

六、計算分錄題（第1--3題每題各7分、第四題9分，共30分）

1.某公司為一般納稅人，當日購入a材料5噸，3000元/噸，價款15000元，增值稅2550元，a材料運費1000元，裝卸及運輸保險費500元。全部款項已用銀行存款支付。請計算a材料進項稅額及其采購總成本并作會計分錄。

答：（1）a材料的進項稅額=2550+1000*7%=2620（元）

（2）a材料采購總成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元）

（3）借：材料采購16430

應交稅金-----應交增值稅（進項稅額）2620

貸：銀行存款19050

2.某石化公司當月銷售無鉛汽油100噸，不含稅銷售價格4000元/噸，實際成本3000元/噸，款項已收到并存入銀行。請計算銷項稅額和消費稅，并作銷售收入，計提消費稅，結轉成本，上繳消費稅會計分錄

答：（1）汽油應納消費稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元）

（2）汽油銷項稅額=100*4000*17%=68000（元）

（3）汽油成本=100*3000=300000（元）

（4）借：銀行存款468000

貸：主營業務收入400000

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）68000

（5）借：營業稅金及附加27760

貸：應交稅金------應交消費稅27760

（6）借：應交稅金------應交消費稅27760

貸：銀行存款27760

3.某公司3月份發給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個人所得稅，計算個稅并作代扣代繳會計分錄（每月收入額應減除2000元以后作為應納個稅所得額）

答：（1）(4200-2000)*15%-125=205(元）

（2）借：應付工資205

貸：應交稅金-----代扣代繳個稅205

（3）借：應交稅金-----代扣代繳個稅205

貸：銀行存款205

4.某企業2007實現會計利潤50萬元，其當年全年業務收入額為4000萬元，全年實際支付業務招待費22萬元，企業全年平均職工人數為400人，全年實發工資總額為580萬元，并按實發工資及規定比例計提職工福利費、工會經費和職工教育經費，而計稅工資標準為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬元，支付稅收滯納金0.1萬元，其他未發現問題，請計算該企業當年應納稅所得額和應納所得稅額（所得稅率為25%）

答：（1）業務招待費

①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬元）

②22-15=7（萬元）

（2）工資

1.計稅工資=400*1200*12=576（萬元）

2.580萬元-576萬元=4（萬元）

（3）三項費用

（580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬元

（4）（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬元

稅務會計試題及答案篇二

稅務會計期末測試試卷

（一）一、單項選擇題(每題2分, 共20分)

1.稅收“三性”特征不含下列哪一個特征（）a.強制性

b.公平性 c.無償性

d.固定性

2.某一般納稅人 2004年2月購進免稅農產品一批,支付給農業生產者收購價格為20000元,該項業務準許抵扣的進項稅額為()元。

a.2600

b.2000

c.0

d.3400 3.某服裝廠為一飯店加工一批工作服,其制造成本18萬元,同類產品成本利潤為8%,按同類產品售價計算的銷售價格為27萬元,則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據為()萬元。

a.18

b.19.44

c.19.8

d.27 4.某摩托車制造廠為一摩托車越野賽提供贊助,無償贈送比賽單位摩托車10輛,每輛市場售價5.85萬元(含增值稅),按規定摩托車制造廠應納的消費稅是()萬元。(消費稅率為10%)a.5

b.5.85

c.10

d.12 5.下列各項需交納消費稅的有()a.委托加工的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅),委托方收回后直接銷售的 b.自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的 c.有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的 d.自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品的

6.某施工企業自建一棟商品房, 工程造價 1000萬元；建成后銷售給某單位，取得銷售收入1500萬元。該省地方稅務局確定的成本利潤率為10%。該企業應納營業稅稅額為()萬元。a.105

b.109.02

c.79.02

d.75 7.下列經營者中屬于營業稅納稅人的是（）a.從事修理業的個人

b.將不動產無償贈送他人的行政單位 c.生產并銷售集郵商品的企業

d.發生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位

8.某企業2001取得購銷售收入6000萬元,國庫券利息收入25萬元;當年發生的成本費用共計 5600萬元,其中包括罰款支出 6萬元。已知除罰款外，各項支出已按稅法規定作調整，該企業當年應納企業所收稅為（）萬元。

a.133.98

b.94.56

c.138.27

d.140.25 9.某企業 2005主營業務收入1100萬元,其他業務收入350萬元,接受捐贈收入 100萬元。企業準予扣除的業務招待費限額為()萬元。

a.3.3

b.7.65

c.7.25

d.4.65 10.所謂“勞務報酬所得一次收入畸高的”是指（）a.個人一次取得的勞務報酬所得超過20000元 b.個人一次取得的勞務報酬所得超過50000元

c.個人一次取得的勞務報酬應納稅所得額超過 20000元 d.個人一次取得的勞務報酬應納稅所得額超過 50000元

二、多項選擇題(每題 1分,共 10分)

1.某農機廠為增值稅一般納稅人,其本期發生的經濟業務中,需作進項稅額轉處理的購進貨物有（）a.用于本企業基建項目的上期購買的鋼材

b.用于本企業農機產品生產耗用的上期購買的鋼材 c.用于生產贈送災區農業機械耗用的上期購買的鋼材 d.五臺本期被盜農機產品耗用的上期購買的鋼材 2.下列各項中,屬于增值稅征稅范圍的有（）a.銷售鋼材

b.銷售自來水 c.銷售電力

d.銷售房屋 3.實行從價定率法征收進口消費稅的,其組成計稅價格為（）a.關稅完稅價格+關稅 b.關稅完稅價格+關稅+消費稅 c.關稅完稅價格+關稅+消費稅+增值稅 d.(關稅完稅價格+關稅)÷(1－消費稅稅率)4.自產應稅消費品用于（）,應按視同銷售計征消費稅 a.作為福利發給職工 b.連續生產應稅消費品 c.連續生產非應稅消費品 d.廣告樣品 5.下列屬于營業稅計稅依據的有（）a.轉貸業務取得的利息

b.娛樂業向顧客收取的各項費用 c.代理業向委托方收取的全部報酬

d.廣告業向委托方收取的全部價款和價外費用

6.下列項目中可以直接作為個人所得稅應稅所得額的有（）a.稿酬

b.企業債券利息 c.股票轉讓所得

d.中獎獎金

7.消費稅中實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額辦法的有（）a.卷煙

b.糧食白酒 c.黃酒

d.薯類白酒

8.下列項目中,在會計利潤的基礎上應調整增加應納稅所得額的項目有（）a.工資費用支出超標準

b.利息費用支出超標準 c.公益救濟性捐贈超標準 d.查補的營業稅

9.根據企業所得稅暫行條例等有規定,應提取折舊的固定資產是()a.以經營租賃方式租出的固定資產 b.以融資租賃方式租入的固定資產 c.以經營租賃方式租入的固定資產 d.季節

性

停

用的機

器

設備

10.在計算企業應納稅所得額時,下列項目能從收入總額中扣除的（）a.無形資產開發支出未形成資產的部分 b.納稅人對外投資的支出

c.向從事廣告業的部門贊助的廣告性支出 d.稅收的滯納金

三、計算題(每題7分,共35分)

1．某商場 2005年10月份發生以下購銷業務：

（1）購入日用品取得增值稅專用發票上注明的進項金額 20萬元,同時支付貨物的運輸費0.8 萬元；

（2）零售商品的銷售收入為120萬元；

（3）將一部分購入的貨物作為禮品贈送關聯企業,相當于同類商品銷售價格為4萬元(不含增值稅價格)。上述購銷貨物的增值稅稅率為17%。要求：計算該商場當月應納的增值稅。

2．某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,委托方提供的材料成本為 76000元,由受托方支付的輔助材料價值為 12000元,卷煙廠提貨時支付的加工費用為 4500元,計算煙絲加工廠應代扣代繳的消費稅額(已知煙絲的消費稅率為30%)3．某旅行社于 2005年5月份發生如下業務：

（1）組織旅游團到西安旅游,共收取旅游費用20萬元,其中替旅游者支付其他單位的房費、餐費、交通費、門票費等共計 12萬元。

（2）組織旅游團到韓國旅游,到國外后由境外某旅游公司接團。全程旅游費50萬元，轉付接團公司旅游費 30萬元。

要求：計算該旅行社本期應納的營業稅稅額。4．某公司 2005境內生產經營的應納稅所得額為 2000 萬元,其在a、b兩國設有分支機構。a國分支機構當年應納稅所得額為600萬元，其中生產經營所得為500萬元，a國規定的稅率為40%，特許權使用費所得為100萬元，a 國規定的稅率為20%；b國分支構當年應納稅所得為 400萬元，其中生產經營所得為 250 萬元，b國規定的稅率為30%，租金所得為 150萬元，b國規定的稅率為10%，計算該公司當年境內外所得匯算清繳的所得稅稅額。5．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐給希望工程,由出版社代扣稅款。計算該個人應納的個人所得稅。

四、綜合題(共35分)

1．某玩具廠是有出口經營權的集體所有制的生產企業。2004年12月在國內銷售毛絨玩具，不含稅的銷售額為3000萬元；該季度報關離境的出口毛絨玩具離岸價為 1000萬美元；該月購入紡織品等原料，增值稅專用發票上注明的金額為 5000 萬元。上期末抵扣完結轉當期抵扣的進項稅額為5萬元。(匯率為 100 美元= 830元人民幣)(出口玩具退稅率為 15%)。要求：

（1）該企業適用的出口退稅辦法是什么？為什么?（2）外銷貨物出口環節應納增值稅為多少？為什么？（3）當期不予抵扣或退稅的數額是多少?（4）當期應納稅額是多少 ?（5）當期是否應退稅？若應退稅,退稅額為多少？（6）作出相關會計的分錄（共5組）

2． 某出版社2004年實現銷售收入8000萬元,銷售成本 3200萬無,銷售稅金及附加 50萬元,管理費用400萬元，其中業務招待費45萬元；從投資企業分得30萬元的稅后利潤(被投資企業所得稅稅為率15%)，國庫券利息收入200萬元，企業債券利息收入10萬元，支付稅務部門滯納金、罰款 5萬元，支付非公益、救濟性支出4萬元，計入成本費用的工資性支出500萬元，按規定比例提職工福利費、工會經營、教育費附加共87.5萬元。該單位職工人數為200人, 計稅工資標準 660元 /人、月，收到增值稅退稅收入200萬元,支付銷售費用300萬元。要求：計算該出版社 2004應納企業所得稅額

3．美麗絲化妝品廠為增值稅一般納稅人,2004年11月份發生如下經濟業務,作出相關的賬務處理。

(1)銷售成套化妝品a，開具的增值稅專用發票注明的價款為30萬元,增值稅5.1 萬元,當即收到支票一張存入銀行。(消費稅稅率30%)(2)當月收回委托加工的化妝品直接出售,不含增值稅售價為10萬元。

(3)收回上述委托加工的化妝品時,受托方按其同類產品售價代收代繳消費稅2.5萬元。(4)為生產化妝品c，本月購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅進項稅額 34000元，全部投入生產。

(5)過節為職工搞福利發放化妝品c成本價30000元,不含稅售價50000元。(6)化妝品廠轉讓一項專利使用權,取收轉讓收入 20000元。模擬試卷

（一）答案

一、單項選擇題

1.b 2.a 3.d 4.a 5.d 6.b 7.b 8.a 9.c 10.c

二、多項選擇題

三、計算題

1.當月進項稅額= 20×17%+0.8×7% = 3.456萬元

當月銷項稅額= 120÷（1+17%）×17%+4×17%=18.116萬元

當月應交增值稅=18.116—3.456=14.66萬元

2.代扣代繳消費稅=(76000+12000+4500)÷（1+30%）×30%=39642.86 元 3.應交營業稅=[(20—12)+(50—30)]×5%=1.4萬元 4.境內外所得應交所得稅=(2000+600+400)×33%=990萬元 a國實際繳納所得稅=500×40%+100×20%=220萬元 a國扣除限額=600×33%=198萬元

∴ a國可扣除額為198萬元

b國實際繳納所得稅=250×30%+150×10%=90萬元 b國扣除限額=400×33%=132萬元

∴b國可扣除額為 90萬元

∴當年實際應交所得稅=990－198－90=702萬元 5.捐贈前應納稅得收=2500－800=1700元

扣除限額=1700－30%=510元 ＜1000元

∴ 實際扣除額為 510元

應稅所得額=2500－800－510=1190元

應交所得稅=1190×20%×(1－30%)=166.6元

四、綜合題

1.(1)因為該企業為有出口經營權的生產企業,所以出口退稅適用“免、抵、退”辦法。(2)外銷貨物出口環節應納增值稅為零。因為出口免稅。

(3)當期不予抵扣或退稅的金額=1000×8.3×(17%－15%)=166萬元(4)當期應納稅額=3000×17%－(5000×17%－166)－5=－179萬元(5)出口售物占全部銷售貨物的比重=1000×8.3÷(1000×8.3＋3000)=73.4% ∴當期應予退稅

∵ 1000×8.3×15%=1245萬元＞179萬元

∴實際退稅額=179萬元(6)實現內銷收入: 借:銀行存款 35100000 貸:主營業務收入 30000000 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)5100000 實現出口銷售收入

借:銀行存款 83000000 貸:主營業務收入 83000000 結轉當期不予抵扣稅額

借:主營業務成本 1660000 貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)1660000 結轉抵減內銷產品銷項稅額

借:應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)10660000 貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)10660000 收到或應收出口退稅款

借:銀行在款(或應收出口退稅款)1790000 貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)1790000 2.(1)準許扣除的計稅的工資: 200×660×12=158.4萬元(2)準許扣除的“三項經費”: 158.4×17.5%=27.72萬元

(3)從投資方回的稅后利潤應補稅的應稅所得額:30÷(1－15%)=35.3萬元(4)準許列支的業務招待費: 8000×3‰+3=27萬元(5)支付的滯納金罰款不得扣除5萬元(6)應付的贊助費不得列支4萬元

(7)應納稅所得額 =8000－3200－50－400+(45－27)+35.3+10 +(500－158.4)+(87.5－27.72)+200－300=4714.68萬元

(8)應納所得稅=4714.68×33%－35.3×15% =1550.55萬元

3.(1)借: 銀行存款 351000 貸: 主營業務收入 300000 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)51000 借:主營業務稅金及附加 90000 貸:應交稅金—應交消費稅 90000(2)借:銀行存款 117000 貸:主營業務收入 100000 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)17000(3)借:委托物資 25000 貸: 銀行存款 25000(4)借:原材料 20000 應交稅—應交增值稅(進項稅額)34000 貸: 銀行存款 234000(5)借:應付福利 310000 貸:庫存商品 300000

稅務會計試題及答案篇三

《稅務會計》練習題

業務題1：正保公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%，2012年10月發生如下業務：

（1）將外購的液晶電視發放給職工作為個人福利，每臺電視的成本為1萬元，計稅價格（售價）每臺為1.5萬元，其中生產部門直接生產人員為80人，生產部門管理人員為20人，公司管理人員為16人，專設銷售機構人員為32人，建造廠房人員26人，內部開發存貨管理系統人員為6人。

（2）一工程項目領用外購生產用b材料50萬元，其購入時支付的增值稅為8.5萬元；該工程同時領用自產c產品，該產品實際成本為75萬元，計稅價格為90萬元。

（3）因暴雨毀損庫存d材料一批，該批原材料實際成本為2萬元，收回殘料價值0.08萬元，保險公司賠償1.16元，購入d材料的增值稅稅率為17%。

要求：編制會計分錄

業務題2：2012年11月，某洗衣機廠研制生產出最新型號智能且自動洗衣機，產品銷售初期全國統一促銷價（不含稅）為每臺2800元。當月發生下列業務：

（1）向某購買廠家銷售100臺，用本廠卡車送貨，除價款外另收取運費300元；

（2）收購舊型號洗衣機500臺，以舊換新，銷售500臺，每臺舊型號洗衣機作價150元；

（3）購進洗衣機原材料零部件，取得增值稅專用發票上注明價款100萬元（不含稅），因倉庫保管員疏忽，失竊價值2萬元的零部件；

要求；編制會計分錄

業務題3：某企業為一般納稅納稅人，2012年9月1日留抵稅額2000元。當月發生下列涉及增值稅經濟業務：

1． 購入商品，價款10000元，增值稅1700元；

2． 3個月前從農民手中收購糧食發生毀損，賬面成本5220元。

3． 購買建材用于修倉庫，價款20000元，增值稅3400元。

4． 銷售日用商品取得含稅收入150000元。

5． 外購電腦20臺，專用發票不含稅單價6000元。5臺辦公用、15臺零售，每臺8000元。

要求：編制會計分錄

業務題4：某食品企業為增值稅一般納稅人，2011年3月末留抵稅額5000元，所有需認證發票均已通過認證。3月份發生如下經濟業務：

1．購入食品添加劑一批，增值稅專用發票中注明價款10000元，稅額1700元，已驗收入庫，款未付。

2．3個月前從農民手里收購的小麥一批毀損，賬面成本5406元（含運費186元）。

3．從農民手里收購大豆一批已入庫，稅務機關核定的憑證上注有收購款15000元，運輸費400元，取得專用運輸發票。

4．從某一小規模納稅人處購買生產模具一批，取得稅務機關代開增值稅專用發票，價款30000元，稅款900元，款已付。

5．銷售自制小麥粉，取得含稅收入45000元；銷售自制切面，取得含稅收入20000元；銷售自制餃子皮，取得含稅收入2800元；銷售自制速凍餃子，取得含稅收入70200元。

要求：要求編制會計分錄

業務題5：某黃金珠寶店當月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18k金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷售24k足金首飾，實際收現70000元（舊金飾品折價30000元）；當月采購黃金珠寶增值稅專用發票注明增值稅額23800元。

要求：計算該店當月應繳納的增值稅。

業務題6：某卷煙生產廠向農業生產者收購煙葉，支付收購價款50000元，并支付價外補貼6000元，卷煙廠委托一家運輸公司將該批煙葉送往煙絲廠加工成煙絲，支付運輸公司運輸費500元，取得運輸業發票，支付煙絲廠含稅加工費和輔料費7020元，取得增值稅專用發票。

要求：進行會計處理（計算當期增值稅的進項稅額和委托加工環節應繳納的消費稅）。

業務題7：某百貨公司黃金飾品部2011年2月直接零售黃金飾品3000克，每克350元；以舊換新銷售黃金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20克/元。

要求：編制會計分錄。

業務題8：某商場為增值稅一般納稅人，其家電組采用以舊換新方式銷售電冰箱，舊冰箱折價2000元，實際收到零售金額40000元；當月從廠家購入家電，增值稅專用發票中注明稅額15300元，其中10%獎勵給本企業先進員工；當月修理小家電收取修理費27846元。假設相關發票均已通過認證。

要求：計算當月應繳納增值稅。

業務題9：某涂料廠系增值稅一般納稅人，2011年3月份發生下列經濟業務： 1．購進化工原料一批，取得增值稅專用發票注明價款80 000元，增值稅稅額為13 600元，原料已驗收入庫并部分投入使用。在購貨過程中支付運輸費用2200元，其中：運費1950元，建設基金50元，裝卸費、保險費等雜費200元，已取得運輸部門開具的運費發票。

2．購進包裝物一批，取得增值稅專用發票注明價款3000元，增值稅額為510元，已驗收入庫。

3．銷售甲種涂料2000桶，開具增值稅專用發票注明的銷售額為120 000元；同時收取包裝物押金23 400元，并單獨設賬核算。

4．沒收逾期包裝物押金23 400元，已入賬核算。

5．為粉刷辦公室、車間，從成品庫領用甲種涂料20桶，已按成本價轉賬核算。甲種涂料的單位生產成本為40元/桶。

要求；編制會計分錄

業務10：某工業企業為增值稅一般納稅人，以一個月為納稅期限，2012年7月發生下列經濟業務，請根據以上業務作出會計處理：

1．購進一批原材料發生非正常損失10 000元，經查實其中有7000元材料是因自然災害造成的損失，有2000元材料發生了霉爛變質，有1000元材料因管 3

理人員失職造成丟失。該批材料在購進時增值稅專用發票上注明的增值稅額為1700元。

2．工廠因火災燒毀一批自制產成品，其制造成本為60 000元，其中原材料成本為40 000元，該材料適用的增值稅率為17%，根據保險部門核批，該批發生自然災害的產成品應取得保險賠款10000元。

3．接受聯營單位投入的一批原材料，專用發票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，材料已驗收入庫。假定均享受注冊資本份額。

要求；編制會計分錄

業務11：某商場為增值稅一般納稅人，2011年3月份發生以下購銷業務： 1）購入日用品取得增值稅專用發票上注明的貨款為100 000元，同時支付貨物運輸費3500元。

2）將購入的一批貨物作為禮物贈送給關聯企業，同類商品的銷售價為30 000元（不含稅價）。

3）向小規模納稅人銷售貨物金額為23 400元，柜臺零售貨物金額為11 700元，向一般納稅人銷售貨物價款60 000元。

4）“三八”節以價值8000元（不含稅進價）的庫存商品為女職工搞福利。5）向災區捐贈貨物一批，不含稅金額為50 000元。問題：計算該商場本月應繳增值稅稅額。

業務12：a企業為增值稅一般納稅人，2011年10月21日直接從農民手里收購煙葉，收購發票上注明收購貨款80000元，實際支付價外補貼款2500元，以現金支付；另以銀行存款支付運費3000元，并取得運輸公司通過貨運發票程控系統開具的新版運輸發票。10月25日，煙葉經驗收入庫。11月5日，將該批煙葉運往甲加工廠委托加工成煙絲，雙方協商加工費8500元。11月25日，將加工的煙絲收回，并以銀行存款支付加工費、增值稅和消費稅，該批煙絲已經驗收入庫，假設煙絲收回后直接對外銷售。

要求：

（1）計算收購煙葉應納煙葉稅、增值稅進項稅額和煙葉實際成本；（2）計算委托加工收回煙絲應納消費稅和增值稅進項稅額；（3）對上述業務做會計處理。

稅務會計試題及答案篇四

稅務會計作業(一)

一、單項選擇題

1．增值稅一般納稅人申請抵扣當期進項稅，應自取得專用發票開具之日起（c）日內

到稅務機關進行認證。

a 30b 60c 90d 120

2．發票的使用與管理應按規定執行，保管期限一般不得低于（d）。

a 3年b 5年c 7年d 10年

3．下列行為中應計征增值稅銷項稅的有（a）

a毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發給本廠職工

b毛紡廠外購一批服裝發給本廠職工

c藥廠將接受捐贈的一批貨物作為福利發給本廠職工

d藥廠將接受捐贈的一批貨物作為補貼發給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（e）a有形動產b 電力c 熱力d氣體e 無形資產

5.完稅憑證不包括（b）

a稅收繳款書b銷售憑證c代扣代繳稅款憑證

d增值稅專用發票e印花稅票銷售憑證

二、多項選擇題

1．稅務會計的特點是（abcd）

a法定性b廣泛性c交叉性d雙重性e強制性

2．會計核算中，下列稅費一般歸入“管理費用”賬戶核算（abcd）

a房產稅b車船稅c契稅d印花稅e資源稅

3．稅務會計要素包括（abcde）

a應稅收入b納稅成本與費用c應納稅所得額

d應納稅額e退稅與補稅

4．稅務會計原則包括（abcde）。

a權責發生制b程序優于實體c依法納稅

d稅收支付能力e稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（abcde）

a查賬征收b核定征收c代扣代繳

d定額征收e查驗征收

三、判斷題

1．應征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應交稅費—應交增值稅”明細賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經常發生應稅行為的非增值稅企業銷售貨物，也視為增值稅小規模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補價時，以交易雙方收付的補價占交換資產的公允價值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業務以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

（√）

四、簡答題

1．簡述稅收支付能力

答：稅務會計在核算稅款時應考慮到納稅人在最有支付能力時上繳稅款。稅收支付能力與企

業其他費用支出有所不同，稅款支出全部是現金的流出。稅務會計在考慮納稅能力的同時，更應考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規定的時間內沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務會計在確認、計量和記錄其收入、利得、成本、費用和損失時，應選擇保證支付稅款的會計核算方法。

2．簡述稅收籌劃

答：稅務會計的目標之一是實現納稅人的權益最大化，使稅負最小化。因此稅務會計在企業經營核算中，在不違反稅法的前提下，運用現代管理理論與方法，對企業納稅活動進行全方位的規劃、預測、調整、選擇與核算，采用科學的方法進行稅收決策是非常必要的。

3．簡述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

4．簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人有哪些區別。

答：相同點：

⑴計稅依據相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進口貨物應納稅額計算相一致，都是按規定的組成計說價格和規定稅率計稅。

不同點：

⑴小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅發票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規模納稅人不能享受稅款抵扣權，一般納稅人則享受稅款抵扣權；

⑶小規模納稅人按規定稅率計算稅額，小規模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。

五、計算題

1．某生產企業一般納稅人某月銷售給某物資批發單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費者的鋼材40萬元，屬于營業稅征收范圍的技術服務50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進鋼坯等原材料以及建筑物，專用發票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額為13萬元），進口貨物憑海關完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進項稅額中有一部分貨物是用于基本建設方面的，其中鋼材的進項稅額為12萬元。根據上述資料，計算其應納增值稅稅額。

解：⑴當期銷項稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬元)

⑵當期進項稅額計算：

不得抵扣的① 進項稅額=當期全部進項稅額×（當期免稅或非應稅項目的銷售額 ÷當期全部銷售額營業額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬元)

② 本期進項稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬元)

③ 本期應納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)

本期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬元結轉下期繼續抵扣,而本

期的應納增值稅為“零”。

2．某生產企業為增值稅一般納稅人，2007年2月發生下列經濟業務；

⑴銷售a產品50臺，不含稅單價為8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。

⑵將20臺新試制的b產品分配給投資者，單位成本為6000元，該產品尚未投放市場。⑶單位內部建設建筑物領用a材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴建單位幼兒園領用a材料200千克，每千克單位成本為50元。同時領用a產品5臺。

⑸當月丟失庫存b材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財產損溢處理⑹當月發生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

其他相關資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務局核定的成本利潤率為10%。

請計算該企業當月的銷項稅額、當月可抵扣的進項稅額和當月應交增值稅稅額。

解：⑴b產品組成計稅價格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當月銷項稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當月進項稅額轉出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當月可抵扣進項稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當月應納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業務題

1.某商場銷售a牌電冰箱零售價3510元/臺，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價1000元，交差價2510元可取得全新a牌冰箱，該商場當月銷售了100臺，試作增值稅的會計分錄。

1.答案：

應交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營業務收入－a牌冰箱300000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）51000

2.甲批發企業委托乙零售店代銷商品400件，雙方協商確定乙商店不含稅接收價為1900元/件，零售價為2925元/件，代銷手續費為含稅零售價的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉稅的會計分錄。

2.答案：

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進銷差價410000

代銷商品銷售時：

借：銀行存款1170000

貸：應付賬款—甲企業1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價）760000

商品進銷差價410000

貸：受托代銷商品（售價）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發票：（應沖減代銷商品銷項稅）

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應付賬款—甲企業170000

付還代銷商品款并結算代銷手續費：

借：應付賬款—甲企業1170000

貸：其他業務收入

（2925×400×8%

銀行存款

結算代銷收入應負擔的營業稅金及附加：

936001076400）