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無形資產的出售和出租的核算篇一

無形資產，是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

小企業的無形資產包括土地使用權、專利權、商標權、著作權、非專利技術等。

自行開發建造廠房等建筑物，相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理。外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。

【涉稅規定】

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512號）第六十五條企業所得稅法第十二條所稱無形資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

【涉稅提示】

在無形資產的界定上，《小企業會計準則》與企業所得稅法的差異主要表現在，《小企業會計準則》界定的無形資產強調其可辨認性，不包括商譽，企業所得稅法界定的無形資產包括商譽。

無形資產的出售和出租的核算篇二

無形資產出租

小企業出租無形資產取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”等科目；計提出租無形資產攤銷額時，借記“其他業務成本”科目，貸記“累計攤銷”等科目。

【涉稅規定】

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512號）第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

【例】甲公司將其擁有的商標權出租給a企業使用，適用的營業稅稅率5％。出租合同規定，承租方每年支付使用費80 000元。該項無形資產的年攤銷額為32 000元。則甲公司應做如下會計處理：

（1）收到使用費時：

借：銀行存款80 000

貸：其他業務收入80 000

（2）攤銷無形資產價值時：

借：其他業務成本32 000

貸：累計攤銷32 000

（3）計算應繳營業稅時：

借：營業稅金及附加4 000

貸：應交稅費——應交營業稅4 000

【稅務處理】

本例承租方按年支付使用費，會計與企業所得稅法確認收入的時間一致。

無形資產的出售和出租的核算篇三

無形資產攤銷

一．無形資產的攤銷方法及其攤銷期限的確定

無形資產應當在其使用壽命內采用年限平均法進行攤銷，根據其受益對象計入相關資產成本或者當期損益。

無形資產的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。當月增加的無形資產當月開始攤銷，當月報廢的無形資產當月停止攤銷。有關法律規定或合同約定了使用年限的，可以按照規定或約定的使用年限分期攤銷。

小企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于10年。

二．無形資產攤銷的賬務處理

小企業應設置“累計攤銷”科目，核算小企業對無形資產計提的累計攤銷。該科目應按照無形資產項目進行明細核算。

小企業按月采用年限平均法計提的無形資產攤銷，應當按照無形資產的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“累計攤銷”科目，處置無形資產時還應同時結轉累計攤銷。

【涉稅規定】

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512號）第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

【例】甲公司2×13年1月對某非專利技術和某商標權進行攤銷。該非專利技術用于產品的生產，其實際成本為360 000元，沒有合同受益年限和法律有效年限，企業按10年的期限攤銷；該商標權的實際成本為600 000元，使用壽命10年。則甲公司每月攤銷時應做如下會計處理：

借：制造費用3 000

管理費用5 000

貸：累計攤銷8 000

無形資產的出售和出租的核算篇四

小企業財務費用的會計核算

財務費用，是指小企業為籌集生產經營所需資金發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關手續費等。

小企業為購建固定資產在竣工決算前發生的借款費用，應當計入固定資產的成本，而不計入財務費用。

小企業發生的財務費用，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”。

【例】某企業于20××年1月1日向銀行借入生產經營用短期借款360 000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：

1月末，預提當月份應計利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）

借：財務費用 1500

貸：應付利息 1500

同時，當月取得的利息收入400元應作為沖減財務費用處理。

借：銀行存款 400

貸：財務費用 400

無形資產的出售和出租的核算篇五

其他業務收入的核算

其他業務收入，是指小企業除主營業務活動以外的其他日常生產經營活動實現的收入。包括出租固定資產、出租無形資產、銷售材料等實現的收入。

小企業應設置“其他業務收入”科目核算小企業確認的除主營業務活動以外的其他日常生產經營活動實現的收入。該科目應按照其他業務收入種類進行明細核算。月末，可將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

小企業確認其他業務收入時，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的賬務處理。

對于固定資產出租、無形資產業務，參見“資產”部分的有關內容，這里主要說明材料銷售的核算。

小企業銷售材料，應按售價和應收的增值稅額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現的營業收入，貸記“其他業務收入”科目，按計提的銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。月份終了，按出售材料的實際成本，借記“其他業務成本”科目，貸記“原材料”科目。

【例】甲公司2×13年2月銷售材料一批，開出普通發票一張，售價為9 360元，貨款收到并存人銀行。該批材料的成本為5 000元。則甲公司應做如下會計處理：

（1）確認銷售材料收入時：

借：銀行存款9 360

貸：其他業務收入8 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 360

（2）結轉原材料的實際成本時：

借：其他業務成本5 000

貸：原材料5 000