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會計外文文獻篇一

------北大方正的董事長劉小琨在國際論壇上對于印刷技術的發展的發言

在我們外國友人介紹了他們的數字印刷技術和創新后，我想借這次機會去介紹北大方正對于印刷業的想法。

北大方正是一個基于它擁有自己的偉大的獨立的技術，服務與全球媒體行業的技術公司。我們提供一個先進的商業模式和一個廣闊的市場營銷觀點。我們提供報紙和出版行業的一個從最初的內容到最終的內容出版的完整的應用程序解決方案。我們提供商業印刷公司印刷過程的一個完整的解決方案和印前，印刷，印后的管理，并提供政府機關完整和可靠的系統制作和發送官方文件。

數字印刷和北大方正的造詣

作為數字印刷，我相信它包含三個方面，第一方面是數字化的生產流程，第二個方面是印刷過程，第三個方面是管理。

首先，我想去解釋生產流程的數字化。生產流程的數字化包括排版，imposition，打樣，制版，印刷，印前jdf指令和工作流程。隨著技術的發展，數字化生產流程已經包含越來越多的項目。印刷技術已經改變了激光圖像雕刻到ctp和數字印刷，從印前的數字化到印前，印刷和印后的集成。數字化生產流程是數字印刷的基礎。它是效率、質量和成本的一個重要保證。

生產流程的數字化將必然導致印刷內容的數字化。數字化文件基于更方便長距離傳輸的文件格式。這需要我們去創建一個可存儲、查詢和轉載的印刷文件數據庫，提供印刷購買者較好的印刷服務。電子通訊、圖書和雜志已經成為印刷媒體多次輸入及輸出技術的一個重要的完整的模型技術。

最后，管理數字化已成為印刷數字化的一個重要的部分。管理數字化包括設置印刷服務網絡，它指的是自動提供更快的服務報價，跟蹤工作等等。管理數字化還包括加強員工和財產資源的管理，項目管理的準確的項目計算，客戶關系管理系統的市場和銷售數據庫的實現，以及編輯、印刷、分工的集成管理。管理數字化已經越來越緊跟生產流程的數字化的腳步。

印刷數字化的這三個方面是我的觀點。那么方正在這三個方面已經做了或者實現了什么呢？ 方正在生產流程的數字化的實現是包含一下產品在內的，包括方正fit頁面布局軟件，wenhe 拼版軟件，eagleproof，eagledot 數碼打樣，語言文體庫，rip，打印控制器，elecroc 工作流程和ctp，easiprint 數碼印刷系統和superline 防偽系統。同時在印刷內容數字化中，方正有多媒體內容系統和數字化資產管理印刷系統。我們在數字化管理上也有rip和分配系統。對于數字化印刷，方正已經做了很多貢獻。

我們現在看看全球印前數字化的進程。ctf已經進入了它的發展的最后階段。ctf已經在其發展的頂峰。數字化彩色印刷正在迅速發展。

數碼印刷的全球趨勢

數字化印前軟件的全球進程是怎樣呢？我們可以看到，rip應用程序已經達到了頂峰。印刷和可變數據印刷正迅速發展，同時完整綜合的印刷工作流程在穩健地發展。中國的印刷趨勢與全球印刷趨勢有一點點差異。這些差異體現在發達地區和發展中地區。發展中地區需要很長時間和很大空間去達到發達地區的水平。

接下來讓我們去看看ctp的趨勢。我之前已經提到，ctf已經進入它的生命周期的最后階段，但是它仍有一些新的發展，原因如下：成熟的ctf生產流程，集成系統的特性，高成本高效率的性能，高投資高回報的性能，廣泛的市場基礎和在中國不同地區，需求的不同。在中國接下來的三年里，ctf的就職人員數量每年將約100人。在接下來的幾年里，ctf和ctp將并存在市場上。

對于ctp，在一些發達國家和發達地區，它已經十分受歡迎。由于ctp的全面數字化，ctp的生命歷程將比ctf的生命歷程長。在中國，ctp仍處于一個發展的階段。隨著ctp設備和制版的價格的降低，ctp應用程序將使生產最大化。從2006年起，在中國，ctp的安裝已經達到750臺，以后的每年增加200-300臺。我們相信未來的幾年里，ctp將以高成本高效率的性能成為印刷市場的主流。至于全球市場，我們可以看到，ctp的應用程序的發展在美國變得越來越慢，同時，在歐洲，ctp應用程序的發展也變得平緩，但是在中國和南美，ctp仍處于一個快速增長的階段。

接下來我想分享一下數字化工作流程的所有應用趨勢。ctp和工作流程組成ctp系統。ctp的安裝不僅僅是對設備的購買，而是擁有工作流程軟件，程序，制版和系統設備?；趈df/jdf的工作流程能夠連接印前到印刷到印后，它已經成為ctp系統的核心。我想在這兒提到的是：方正的elecroc 工作流程系統和ctp 應用技術是被特別設計的，符合中國（和亞洲）的印刷企業。對于工作流程來說，網點，色彩管理，字體語言庫，捕捉和油墨控制是最重要的組成部分。正在應用的是膠印和數碼印刷合成的集成工作流程。在印刷企業里，對于公司的管理，緊密結合erp系統的數字化工作流程將變成基本的平臺。

現在，讓我們來看一下印刷進程的全球趨勢。從2005年到2010年，膠印，數碼印刷和附加服務的全球百分比將會增加。印刷進程中將逐漸從膠版印刷向數碼印刷，然后再向附加服務轉移。

傳統膠印雖然仍處于正在增長的趨勢，但是它在印刷市場所占的份額卻正在下降，而數碼印刷所占印刷市場的份額正以我們可見的狀態迅速增長。這是印刷工藝的一個改變，盡管在未來很長一段時間里，膠印將仍然是印刷技術的主要力量。由于數碼印刷的快速增長，它將提高它在印刷市場的份額。數碼印刷有短版活件，可變數據印刷，高速印刷，遠程印刷和印刷個性化這些特殊的優勢。印刷現在不僅僅是一個工藝，它還讓我們有廣泛的為購買者提供附加服務的機會。

下面是我們對噴墨印刷發展的看法。從2005年到2010年，在商業印刷的領域里，直郵，傳統印刷，包裝印刷，標簽和出版都將快速發展。直郵行業的增長率將達到24%，包裝印刷將達到60%，標簽印刷將達到39.9%。我們可以得出結論，噴墨印刷即將突破中國市場。

噴墨印刷發展是隨著數碼印刷發展起來的，干墨粉成像是最受歡迎的成像技術。但是由于格式，速度和襯底的限制，干墨粉成像技術的發展面臨限制。以上所有的限制和劣勢都能夠被克服來滿足生產的需求。噴墨印刷技術近年來已經在迅速發展，并且將成為數碼印刷的主流。在包裝，標簽和出版領域，噴墨印刷的行業增長率將顯著增加。數碼印刷將隨著高性能印刷服務和工作流程的支持而發展。

印刷行業不僅僅是一個制造行業或者是一個服務行業，而更重要的是，也是繼承我們民族文化的一個最初的行業。全球印刷行業是非常大的，收入多達六千億美元。它對于中國，是一個挑戰，更是一個機會。面對如此激烈的競爭，全球印刷購買者想要尋求擁有更好的成本效益性能的印刷服務的提供者。中國印刷行業將持續創新和發展。印刷質量的改善和印刷服務的成本優勢將使得中國成為國際合作印刷服務的供應商。

數碼印刷為印刷需求帶來新的機會，為客戶提供個性化印刷和短版印刷。它為附加服務提供了極大的潛在的機會。傳統印刷將與數碼印刷共存，并且通過集成的工作流程一起工作?；诨ヂ摼W的電子期刊將對紙質出版帶來一些影響，但對于整個印刷行業，它幾乎沒有影響。

基于之前提到的數碼印刷的不同方面，方正提供一個集成的從工作流程的數字化到內容創建再到管理的解決方案。這個集成的解決方案包含從手稿的最初材料到成品的最終出版的完整的工作流程的管理。它是一個基于數字化內容資源管理和資源管理工作流程的平臺。在這個集成的解決方案里，方正也為每一個領域提供個性化的解決方案。

結語

最后，我想總結一下方正對于數碼印刷的看法。數字化技術不僅僅為印刷行業提供了先進的工具，還提供了準確的管理方法。數字化技術使得印刷，出版和信息服務合成一體成為可能。它將改變印刷和出版的配置。它將帶來新的機遇。方正將致力于中國印刷和出版行業和其他隨從行業的技術改進。

會計外文文獻篇二

在回顧d和h的文章時，我愿意第一個去單獨地討論每一篇，然后發表一些總體的觀點。

在他的論文中，d系統地發表了一個隱形的問題的分析和當前在教育研究中的兩難問題。他提出了幾個含蓄的假設需要被提問，嚴重地甚至通過定量的和定型的研究者，就像政策的提出者。

在這些假設中，其中一個是關于推論創新的項目的原因。d的總體結論是我們做改革因為他們有有用的政治和經濟的末端。不幸運地是，它看起來很多的項目都被做了因為確實是d提出來的原因。

另一個提出的觀點與被學習變量有關。在討論他的第三章中，d提出了一個觀點，研究需要利用很長的時間，比半年和一年的在校時間還要長。正如第三章，他指出，這個很長的等級觀點是因為巨大的變化。大量的變量需要被考慮進去在下一代被提出之前，或者有龐大地例子在傳統的例子被改革之前。

在最近幾年，研究者已經使用不同的變量，例如盟約。更多的這些是“天資與勤奮相互作用?！比欢瑑H僅設定了一個標準變量。在第三章中的一個暗示是，我們需要去看多種變量就像我們去看預測的變量。每一個個體的支出都與確定的協變量緊密相關。另外，多種的支出在不同的聯系當中將會代表其他的變量需要去學習。這個提出了一些問題:。足夠的數據分析工具是為了這些分析嗎？他對一些簡單的單一變量有什么作用呢？

同等重要的是。我們需要停止與那些舊的變量保持聯系在一些教育的研究當中。并且這些研究沒有表明新的關系。也許通過定量研究方法和新的理論的結構，我們能辨別一些新的變量。當我們去預測這些方法的時候，將會有新的理解。除此之外，d建議，大多數創新不能使它成為過去的一點。這一點說明。是否在一個控制變量的因素當中，有一個改變。二是在支出中的變量，我自己的研究暗示表明大多數的研究實際上不使它成為一點，例如在一項估計的研究當中，我們發現百分之四十九的老師被叫做控制組在創新當中，當百分之八十四的老師在訓練組正在使用它。依靠是否對控制組和實驗組的數據分析?；蛘呤褂谜吆筒皇褂谜叩臄祿治?。支出是完全不同的。針對粒子的設計是不充足的情況，我們需要對暗示是否出現做一個明顯的檢查。

最后，我建議dawson的文章需要另外一章。我知道來自研究的所有產量在第九章里不是一個相同的尺碼。一些攜帶了大量的重量來解釋更多的變化比起其他。在教室里的老師，例如，占據了大多數的變量與地位和因素的影響有關。另外一章將會展現不同的變量去反應一些關于變量是怎樣相互作用的知識。

根據h的文章，我得到了大量有幫助的思想，我有幾個想發表的觀點。其中一個最重要的和令人興奮的觀點是給每一個網站設計一個全職工作者。這是一條來自最短的報道評估設計，他提供了一個去得到另外一個網站的機會。h描述的策略是為了選擇和訓練這些領域的工人聽起來很受影響，尤其是關于前所未有的領域的關于他們角色的一個有能力的設施。

然而，我是帶著不舒服去嘗試制作領域的工人不引人注目，通過不允許他們在正在學習的領域里辦演。正如h的文件，最后的結果是任何事情除了不引人注目。如果他們已經參與到觀測，看起來將會更少引人注目和驚訝，在當前系統里扮演著一個暫時的角色。

它也會出現失敗，那就是在主題背后會增加領域內工作人員和客戶的困難。鑒于研究的長度和廣度，確定必要的信息去面對主題。幾乎任何數據至少給出客戶一種客戶系統，那就是正在被收集的數據各種數據，去幫助更多在這個領域的信譽和研究本身。

h的建議，學校文化的“客戶”被用來作為領域的工作者是有趣的。我懷疑，盡管“客戶”需要來自美洲的去被招聘，來自這個國家的學校與美國的不同。教育領域之外的美國人不適應于有根據的，或者很少了解美國的學校比起教育家。知道“顧客”是否做是有益的，實際上，與那些被訓練的教育家不同的是，他們收集的數據。

h非常強調合同研究的問題,。我注意到我們已經完全陷入到研究當中，通過不斷地改變權力項目地實施產品的需求的經歷，還有做了的網站評論，還有不斷的不確定支出。這是合同研究專利的事實之一，而且不是質性研究方法的唯一。

根據這些文章我將有兩個觀點。首先，如果d是正確的，對于支出的復雜性而言，還有就是當遇到兩個問題的分析。多種多樣的質性設計在目標上h正確的.。一方面。如果d是正確的話這個有意義的改變在收入和支出的變量中間是不一樣的,我們將學校在傳統的形勢下,他能進入更加有益的改變,然后整個事實在這個實驗學校項目當中有一個大的嘗試，并且在這個嘗試當中有一個小的改變,可能不是一個好的投資。

第二，h的整個項目案例在抵御政治上的需要，為了一個更快的榮譽。d的文章和h的工作建議，我們需要去追求更長的研究，然而，但是在政治和經濟的壓力下會得到更加真實，并且每一個資金都會與那些被選擇的少于批評的有關系。并且在一些長期的研究過程中需要一個穩定。這兩個作者都認為。我懷疑，我們有一些政府的問題需要解決，如果這個問題是為什么做這個演示的項目呢，需要一個積極的答案。

會計外文文獻篇三

2.2 影響so3濃度的過程因素

一直減少的體積流量和引入的富氧燃燒過程的煙氣循環增加了煙氣中so3的濃度。例如ochs等人計算的so2濃度從空氣燃燒條件中的200ppm增加到富氧燃燒條件中900ppm，kakaras等人估算的以褐煤為基礎時模型由空氣到o2/co2（有循環的）時，so2濃度從270ppm增加到到800ppm。

試驗結果說明雖然實際中so2的濃度依賴于很多的因素（概括在表4中），但是從空氣燃燒到富氧燃燒so2的濃度增加2-4倍。對于同一個研究中濕煙氣循環（沒有凝結水）已經表明它比干煙氣循環（在循環之前使水凝結）的so2的濃度的高。

表4 富氧燃燒條件下影響熔爐中so2濃度的因素

變量控制因素相關結果

燃料中硫煤的質量

礦物質煤/灰分的質量

理論配比需煤的質量

求的氧氣量

（燃料/o2比率）

過量o2，火焰的控制

階級風/燃盡風

氧濃度火焰的控制

煙氣循環的比率火焰的控制

一次風/二次風

送風量，速度的型線

煙氣的雜質（空氣分離單元，不

o2,n2,ar,h2o）控制的空氣入口

酸露點熱量傳遞的控制灰分的化學成分，so3/so2的轉化，h2so4的轉化 飛灰中na,k,ca,mg傾向于形成硫酸鹽從而減少so2的濃度。在飛灰中硫的捕獲率依賴于數量，微粒粒徑，金屬氧化物在灰分中的形成和分布。更高濃度的水分和灰分使燃料/o2的比值更小。s的生成物h2s和cos在還原氣氛中間斷的形成，焦炭的燃盡影響影響整個燃料中硫元素的轉化。碳的燃盡，火焰的溫度，傳遞給鍋爐的輻射熱。通過燃燒器的煙氣流體積的改變，稀釋/so2的循環。通過燃燒器的氣體流體積發生改變，so2稀釋 在煙氣酸露點下運行的熱量交換單元將會導致h2so4的沉

積而引起腐蝕的問題。在富氧燃燒條件下，特定的煙氣溫度

將發生改變，so3和h2o的濃度也將隨著改變。

會計外文文獻篇四

the optimization method of financial statements based on accounting management theory

abstract

this paper develops an approach to enhance the reliability and usefulness of financial ational financial reporting standards(ifrs)was fundamentally flawed by fair value accounting and asset-impairment ing to legal theory and accounting theory, accounting data must have legal evidence as its source conventional “mixed attribute” accounting system should be replaced by a “segregated” system with historical cost and fair value being kept strictly apart in financial proposed optimizing method will significantly enhance the reliability and usefulness of financial uction

based on international-accounting-convergence approach, the ministry of finance issued the enterprise accounting standards in 2006 taking the international financial reporting standards(hereinafter referred to as “the international standards”)for enterprise accounting standards carries out fair value accounting successfully, and spreads the sense that accounting should reflect market value objective of accounting reformation following-up is to establish the accounting theory and methodology which not only use international advanced theory for reference, but also accord with the needs of china's socialist market economy the basis of a thorough evaluation of the achievements and limitations of international standards, this paper puts forward a stand that to deepen accounting reformation and enhance the stability of accounting zation of financial statements system: paralleling listing of legal facts and financial expectation

as an important management activity, accounting should make use of information systems based on classified statistics, and serve for both micro-economic management and macro-economic regulation at the same zation of financial statements system should try to take all aspects of the demands of the financial statements in both macro and micro level into do companies need to prepare financial statements? whose demands should be considered while preparing financial statements? those questions are basic issues we should consider on the optimization of financial the perspective of “public interests”, reliability and legal evidence are required as qualitative characters, which is the origin of the traditional “historical cost accounting”.from the perspective of “private interest”, security investors and financial regulatory authorities

hope that financial statements reflect changes of market prices timely recording “objective” market is the origin of “fair value accounting”.whether one set of financial statements can be compatible with these two different views and balance the public interest and private interest? to solve this problem, we design a new balance sheet and an income 1992 to 2006, a lot of new ideas and new perspectives are introduced into china's accounting practices from international accounting standards in a gradual manner during the accounting reform in ideas and perspectives enriched the understanding of the financial statements in achievements deserve our full assessment and should be fully r, academia and standard-setters are also aware that international standards are still in the process of purpose of proposing new formats of financial statements in this paper is to push forward the accounting reform into a deeper level on the basis of international practicability of improving the financial statements system

whether the financial statements are able to maintain their stability? it is necessary to mobilize the initiatives of both supply-side and demand-side at the same should consider whether financial statements could meet the demands of the macro-economic regulation and business administration, and whether they are popular with millions of tants are responsible for preparing financial statements and auditors are responsible for will benefit from the implementation of the new financial y, for the accountants, under the isolated design of historical cost accounting and fair value accounting, their daily accounting practice is greatly ting process will not need assets impairment and fair value any ting books will not record impairment and appreciation of assets any longer, for the historical cost accounting is comprehensively value information will be recorded in accordance with assessment only at the balance sheet date and only in the annual financial ical cost accounting is more likely to be recognized by the tax authorities, which saves heavy workload of the tax tants will not need to calculate the deferred income tax expense any longer, and the profit-after-tax in the solid line table is acknowledged by the company law, which solves the problem of determining the profit available for tants do not need to record the fair value information needed by security investors in the accounting books;instead, they only need to list the fair value information at the balance sheet addition, since the data in the solid line table has legal credibility, so the legal risks of accountants can be well ly, the arbitrariness of the accounting process will be reduced, and the auditors’ review process will be greatly independent auditors will not have to bear the considerable legal risk for the dotted-line table they audit, because the risk of fair value information has been prompted as “not supported by legal

evidences”.accountants and auditors can quickly adapt to this financial statements system, without the need of this way, they can save a lot of time to help companies to improve management s show that the above design of financial statements is popular with accountants and the workloads of accounting and auditing have been substantially reduced, therefore, the total expenses for auditing and evaluation will not exceed current level as short, from the perspectives of both supply-side and demand-side, the improved financial statements are expected to enhance the usefulness of financial statements, without increase the burden of the sions and policy recommendations

the current rule of mixed presentation of fair value data and historical cost data could be core concept of fair value is to make financial statements reflect the fair value of assets and liabilities, so that we can subtract the fair value of liabilities from assets to obtain the net fair r, the current international standards do not implement this concept, but try to partly transform the historical cost accounting, which leads to mixed using of impairment accounting and fair value 's accounting academic research has followed up step by step since 1980s, and now has already introduced a mixed-attributes model into corporate financial distinguishing legal facts from financial expectations, we can balance public interests and private interests and can redesign the financial statements system with enhancing management efficiency and implementing higher-level laws as main presenting fair value and historical cost in one set of financial statements at the same time, the statements will not only meet the needs of keeping books according to domestic laws, but also meet the demand from financial regulatory authorities and security investors

we hope that practitioners and theorists offer advices and suggestions on the problem of improving the financial statements to build a financial statements system which not only meets the domestic needs, but also converges with the international standards.基于會計管理理論的財務報表的優化方法

摘要

本文提供了一個方法，以提高財務報表的可靠性和實用性。國際財務報告準則（ifrs）的根本缺陷是公平價值核算和資產減值核算。根據法律理論和會計理論，會計數據必須具有作為其源文件的法律證據。傳統的“混合屬性的”會計制度應改為一個“獨立”的歷史成本和公允價值被嚴格分開的財務報表系統。本文建議的優化方法將大大提高財務報表的可靠性和實用性。

一、引言

根據國際會計銜接辦法，財政部發布2006年企業會計標準的情況，以供參考《國際財務報告準則》（以下簡稱《國際標準》）。在企業會計準則公平價值核算成功擴展的意義上，會計核算應當客觀地反映市場價值。會計改革的目標是建立會計后續的理論與方法,使用國際先進理論的借鑒不僅是必要的,也符合我國社會主義市場經濟建設的需要。在已獲得的成果和國際標準的局限性進行全面評估的基礎上，提出了一種立場，以深化會計改革和加強會計法規的穩定性。

二、優化系統的財務報表：法律事實與財務展望并聯上市

作為一種重要的管理活動，會計上應根據分類統計信息系統的使用，全心全意為微觀經濟管理，并在同一時間宏觀調控。財務報表的系統優化應盡量使自己考慮宏觀和微觀層面的財務報表的要求的所有方面。

為什么企業需要編制財務報表？誰的要求應該考慮編制在財務報表內？這些問題是基本問題，我們應該考慮對財務報表的優化。從法律的角度考察“公共利益”、可靠性和法定證據中需要定性的特點，是傳統的“歷史成本會計”的由來。從“私人利益”來看，證券投資者和金融監管當局希望財務報表反映市場價格，及時記錄“客觀”的市場條件的變化。這是“公平價值會計”的由來。一套財務報表是否能夠匹配這兩種不同的觀點和平衡公共利益與私人利益?為了解決這個問題，我們設計了一個新的資產負債表和損益表。

從1992年到2006年,大量的新思路、新觀點被引進到中國的會計實踐,國際

會計準則在中國的會計改革中漸變。這些思想和觀點豐富了對中國的財務報表的理解。這些成就值得我們充分評估，并應予以充分肯定。然而，學術界和標準制定者也知道，國際標準仍然在發展中。文中提出的財務報表會計改革新格式的目的，是推進到一個關于國際趨同的更深層次的基礎上。

三、提高系統財務報表的實用性

財務報表是否能夠保持其穩定性呢？在同一時間要動員供應方和需求方的積極性。我們應該考慮是否能滿足財務報表的宏觀經濟調控和企業管理的要求，并且是否受數以百萬計的會計師的歡迎。會計師負責編制財務報表，審核員負責審核工作。他們將受益于新的財務報表的執行情況。

首先，對于會計師來說，在這個孤立的歷史成本會計和公允價值會計的設計下，他們的日常核算的做法大大簡化。會計處理將不再需要資產減值準備和公允價值了。會計賬簿記錄減值不會為歷史成本會計和資產再增值，是全面落實。根據評價，公允價值的信息將被記錄在資產負債表日，并且只能在年度財務報表。歷史成本會計是更有可能被稅務機關認可，從而節省了大量的納稅調整的工作量。會計師不需要計算遞延所得稅費用，獲利后的實現表稅被公司法認可，解決了決定可獲得利潤分配的問題。會計師不需要在會計賬簿記錄證券投資者需要的公允價值信息，相反，他們只需要列出在資產負債表日的公允價值的資料。此外，因為在實線表中的數據具有法律的公信力，所以會計師的法律風險可以得到很好的控制。

其次，對會計處理的隨意性將會減少，審計員的審查過程將大大簡化。獨立審計師在審計虛線表時就不必承擔相當大的審計法律風險，因為來自于公允價值信息的風險已被認定為“不合法的證據支持”。會計師和審計師能盡快地適應這個財務報表系統,而不需要訓練。這樣，他們可以節省很多時間來幫助企業提高管理效率。調查表明，上述財務報表的設計在會計師和審計師中很受歡迎。由于會計和審計的工作量已大幅減少，因此，審計和評估的總開支將不會超過目前的水平。

總之，從供應方和需求方的角度來看，改進后的財務報表沒有增加預計，而且將加強財務報表的有用性，且不增加供給的負擔。

四．結論和政策建議

當前混合了陳述公允價值和歷史成本的數據可以被改善。公允價值的核心理念是使財務報表反映資產和負債的公允價值，因此我們可以從資產減去負債的公允價值來獲得的凈公允價值。

然而，目前的國際標準不執行這個概念，而是要設法改造部分歷史成本會計，從而導致減值核算和公允價值會計混淆使用。20世紀80年代以來，中國的會計學術研究一直是循序漸進的，現在已經引進了一種企業財務報表的混合屬性模型。

通過區分財務預期的法律事實，我們可以平衡公眾利益和私人利益，可以重新設計以提高管理效率為主要目標的財務報表和實施更高層次的法律制度。通過展示一套在同一時的公允價值和歷史成本的財務報表，不僅滿足國內法律關于保管賬簿需要，也符合金融監管部門和證券投資者的需求。

我們希望從業者和理論家在改善財務報表，從而建立一個財務報表系統的問題上提出建議，不僅滿足了國內的需求，而且也與國際標準吻合。