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注冊會計師考試題稅法篇一

簡易的試題，能夠幫助大家預測一下自己的對知識掌握程度。下面是小編分享的注冊會計師考試《會計》練習試題，歡迎大家練習！

1．甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定：甲公司應于2 ×15年5月20日前將合同標的商品運抵乙公司并經驗收，在商品運抵乙公司前滅失、毀損、價值變動等風險由甲公司承擔。甲公司該項合同中所售商品為庫存w商品，2 ×14年12月30日，甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票并于當日確認了商品銷售收入。w商品于2 ×15年5月10日發出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于甲公司2 ×14年w商品銷售收人確認的恰當性判斷，除考慮與會計準則規定的收入確認條件的符合性以外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（ ）。(2016年)

a．會計主體

b．會計分期

c．持續經營

d．貨幣計量

注冊會計師考試題稅法篇二

一、單選題：（1—6題每題1分，7—12題每題1，20xx年注冊會計師考試《審計》考試試題。5分，共計15分）

1、在對會計報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則a注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為（）

a、100萬元

b、150萬元

c、200萬元

d、300萬元

2、在對固有風險和控制風險進行初步評價后，a注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性測試程序的策略應為（）

a、以分析性復核

b、以交易測試為主

c、以余額測試為主

d、以分析性復核和交易測試為主

3、在對固有風險和控制風險進行初步評價后，a注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則確定裨性測試時間應為（）

a、資產負債表日前審計和資產負債表日審計為主

b、資產負債表日前審計和資產負債表日后審計為主

c、資產負債表日審計和資產負債表日審計后為主

d、資產負債表日前審計，資產負債表日審計和資產負債表日后審計為主

4、為證實所有銷售業務均已記錄，a注冊會計師應選擇最有效的具體審計程序是（）

a、抽查出庫單

b、抽查銷售明細賬

c、抽查應收賬款明細賬

d、抽查銀行對賬單

（二）在對k公司20xx年度會計報表審計中，a注冊會計師負責應收賬款和壞賬準備的審計，在審計過程中，a注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

5、a注冊會計師發現k公司應收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）

6、在對壞賬損失進行審計時，a注冊會計師發現k公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）

a、某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失

d、某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失

（三）l公司20xx年度在經營形勢，內部管理等方面與20xx年度比較，未發生重大變化，且未發生重大重組行為。a注冊會計師在l公司20xx年度會計報表審計中負責固定資產、累計折舊和在建工程基礎上的審計。審計過程中，a注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

7、在對l公司在建工程進行審計時。a注冊會計師注意到下列四項在建工程未結轉固定資產，其中處理正確的是（）

8、在對l公司累計折舊進行審計時，a注冊會計師擬結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性，以下各項審計程序中，難以實現上述審計目標的是（）

a、根據各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

b、根據各月平均固定資產原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用

c、計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較

d、復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

9、在對固定資產和累計折舊進行審計時，a注冊會計師注意到：l公司于20xx年12月31日增加投資者投入的一條生產線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協議人格與評估價值一致；20xx年6月30日l公司對該生產線進行更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止20xx年12月31日，上述生產線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產和累計折舊進行審計后，a注冊會計師應提出的審計調整建議是（）

a、固定資產原值調減200萬元，累計折舊調減1100萬元

b、固定資產原值調減200萬元，累計折舊調減100萬元

c、固定資產原值調減1000萬元，累計折舊調減1100萬元

d、固定資產原值調減1000萬元，累計折舊調減100萬元

（四）在對m公司20xx年度會計報表審計中，a注冊會計負責生產成本及主營業務成本的審計。審計過程中，a注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

10、在下列制造費用的審計調整建議中，正確的是（）

在進行相關測試后，a注冊會計師應提出的審計調整建議是（）

a、調增主營業務成本190萬元

b、調減主營業務成本190萬元

c、調增主營業務成本240萬元

d、調減主營業務成本240萬元

（1）已產品年初庫存存1000件，單位成本為2萬元，單位產品可變現凈值為1。5萬元；本年生產已產品20xx件，單位成本為1。8萬元，本年銷售1500件，已產品年末單位可變現凈值為1。7萬元。

（2）丙產品年初庫存存800件，單位成本為5萬元，單位產品可變現凈值為4萬元；本年生產已產品20xx件，單位成本為4。5萬元，本年銷售300件，丙產品年末單位可變現凈值為5。5萬元。

在對存貨跌價準備進行測試后，a注冊會計師應提出的審計調整建議是（）

a、存貨跌價準備轉銷800萬元，轉回500萬元

b、存貨跌價準備轉銷500萬元，轉回800萬元

c、存貨跌價準備轉銷800萬元，轉回500萬元，提取150萬元

d、存貨跌價準備轉銷500萬元，轉回800萬元，提取150萬元

二、多項選擇題（本題型共4大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）a會計師事務所在承接20xx年度會計報表審計業務時遇到以下問題，請根據獨立審計準則和職業道德規范的相關規定，代為做出正確的專業判斷。

1、a會計師事務所洽談的以下審計業務中，必須在接受業務委托前與b會計師事務所進行溝通的有（ ）

a、甲公司擬聘請a會計師事務所審計其20xx年度會計報表。b會計師事務所審計了甲公司20xx年半年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告。

b、乙公司擬聘請a會計師事務所重新審計其20xx年度會計報表。此前，b會計師事務所審計了乙公司20xx年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告。

c、丙公司擬聘請a會計師事務所審計其20xx年度會計報表，此前曾有意委托b會計師事務所審計，但b會計師事務所在初步了解情況后未接受委托。c會計師事務所審計了丙公司20xx年度會計報表，出具了保留意見的審計報告。

d、丁公司擬聘請a會計師事務所審計其20xx年度的會計報表。丁公司于20xx年初設立，b會計師事務所承辦了其設立驗資業務。

2、戊公司擬聘請a會計師事務所審計其20xx年度的會計報表。b會計師事務所審計了戊公司20xx年度的會計報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與b會計師事務所溝通相關的事項中，正確的有（ ）

a、在與b會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的書面同意

d、如果b會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托

3、a會計師事務所接受戊公司委托，審計其20xx年度會計報表。b會計師事務所審計了戊公司20xx年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，a會計師事務所發現戊公司20xx年度會計報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，a會計師事務所應當采取的有（ ）

a、提請戊公司管理當局告知b會計師事務所

（二）a會計師事務所在首次承接u公司20xx年度報表審計業務之前了解到：負責u公司20xx年度會計報表審計的b會計師事務所為其出具了否定意見的審計報告，審計意見涉及收入的確認；同時相關監管部門正在對公司的收入確認問題進行調查，尚無結果。a會計師事務所仍然決定承接該業務，并指派m注冊會計師為u公司審計項目負責人，m注冊會計師在制定審計計劃時，遇到以下問題，請根據獨立審計準則的相關規定代為做出正確的專業判斷。

4、u公司的銷售和收款 循環全部采用復雜的計算機系統進行會計核算在以下各項備選的審計策略中，m注冊會計師應當采取的有（ ）

a、考慮選派具有計算機信息系統方面專長的審計助理

b、考慮在計算機信息系統環境下改變審計目的

c、在尚未充分了解計算機信息系統以前不進行交易或余額的細節測試

d、考慮在計算機信息系統環境下改變審計范圍

5、根據u公司的特點，審計計劃的下列各項內容中，m注冊會計師無需修改的有（ ）

（三）a會計師事務所指派m注冊會計師負責q公司20xx年度會計報表審計。根據審計計劃，q公司的關聯方關系及其交易為重點審計領域。在審計過程中，m注冊會計師遇到以下問題，請根據獨立審計準則的相關規定代為做出正確的專業判斷。

6、為發現q公司存在但尚未披露的關聯方，a注冊會計師可能實施的審計程序有（ ）

a、查閱以前年度審計工作底稿

b、查閱股東大會和董事會會議記錄

c、函證所有應收帳款

d、審核代扣代交個人所得稅的相關資料

7、20xx年9月至12月，q公司經董事會批準，代控股股東s公司墊付廣告費用6000萬元，并按1年期銀行存款利計收資金占用費，同時相應沖減20xx年度財務費用。下列各項措施中，m注冊會計師應當采取的`有（ ）

a、檢查該筆交易的披露情況

b、重新評價交易授權等內部控制的有效性

c、出具無保留意見審計報告

d、出具保留意見或否定意見審計報告

（四）a注冊會計師作為p公司20xx年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數據的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。

8、與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）

9、與已審會計報表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）

10、與已審母公司會計報表和合并會計報表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）

三、判斷題（本題型共3大題，10小題，每小題1.5分,共15分.你認為正確的,在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂代碼"√",你認為錯誤的,填涂代碼"×",每小題判斷正確的得1.5分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分也不扣分.扣分最多扣至本題型零分為止.答案寫在試題卷上無效.)

1、甲公司申請取得一項土地使用權,已交納土地出金10000萬元。并擬以此土地使用權與他人合資成立有限責任公司。根據甲公司向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認函、國土資源管理部門收到款項的確認函及在3個月內向新設公司直接核發土地使用權證的承諾函。a注冊會計師在對該新設公司驗資時確認甲公司以土地使用權方式的出資。( )

2、乙公司擬增加注冊資本500萬元，某股東根據增資協議,投入了房屋資產200萬元，但尚未辦理產權轉移手續.a注冊會計師予以驗證確認，并依據該股東出具的承諾函在驗資報告說明段中說明該股東承諾在半年內辦理過戶手續。( )

3、丙公司擬增加注冊資本3000萬元。某股東根據增資協議,投入貨幣資金1000萬元。a注冊會計師獲取并審驗了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據以確認該股東投入的貨幣資金已到位。( )

4、丁公司將其一幢商用辦公樓按市場價值進行評估，評估增值5000萬元,并已作增加固定資產，增加資本公積的會計處理，注冊會計師《20xx年注冊會計師考試《審計》考試試題》。經股東會批準，丁公司于年底將該評估增值形成的5000萬元資本公積轉增注冊資本，a注冊會計師在驗證相關資料后,確認該項增資。( )

5、戊公司由于經營不善造成重大虧損.致使20xx年12月31日的凈資產為400萬元.為改善財務狀況，緩解經營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經審驗，a注冊會計師確認戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導致增資前的凈資產小于注冊資本。( )

（二）a注冊會計師為戊公司 20xx年度會計報表審計的項目負責人，需要對助理人員編制的審計工作底稿進行復核。以下是助理人員在審計相關會計估計時得出的審計結論，請代為判斷是否正確。

6、戊公司相關會計政策規定，對應收帳款余額按照賬齡分析法計提壞帳準備。其中：賬齡在1年以內的按6%計提，1至2年的按20%計提，2至3年的按30%計提，3年以上的按50%計提。戊公司在20xx年度對丁公司銷售產品形成應收帳款500萬元。戊公司認為，鑒于其正在與丁公司討論債務重組協議，無法準確估計損失金額，決定本期不對該筆債權計提壞賬準備。助理人員對此予以確認。( )

7、戊公司在資產負債表日對一批賬面價值為100萬元，可變現凈值為84萬元的存貨計提了跌價準備16萬元。該批存貨在資產負債表日至審計報告日出售了50%，銷售收入為41萬元。助理人員確認戊公司對該批存貨計提的跌價準備是合理的。( )

（三）a會計師事務所 原負責審計檔案管理的b職員調離崗位，c職員自20xx年2月起繼任。c職員在工作 中遇到一系列問題。a會計師事務所相關負責人予以了解答。根據獨立審計準則和質量控制準則的相關要求，請判斷相關解答是否正確。

8、g公司20xx年度，20xx年度會計報表審計業務均有m注冊會計師負責。在審計g公司20xx年度會計報表時，m注冊會計師調閱了20xx年度的有關審計工作底稿。20xx年5月m注冊會計師將20xx年度底稿退還時，c職員發現某些底稿頁中存有修改痕跡。c職員將相關事項報告a會計師事務所相關負責人，該負責人指示c職員，應要求m注冊會計師書面說明修改理由，并對20xx年度審計工作底稿修改內容予以恢復后歸檔。( )

9、n注冊會計師將t公司20xx度會計報表審計工作底稿于20xx年4月歸檔，20xx年5月初，n注冊會計師要求用剛收到的一張t公司應付帳款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有n注冊會計師直接接收的應付賬款回函傳真件。c職員檢查了原件和傳真件，未發現內容差異，但仍作了請示。a會計事務所相關負責人指示c職員，同意n注冊會計師更換，但應在相關審計工作底稿中說明此更換事項。( )

10、20xx年6月c職員在清理審計檔案時發現，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計s公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計會計報表以及相關審計測試工作底稿等。1992年2月后a會計事務所除在1995年5月向s公司提供一項內部控制設計服務外，未向其提供任何其它服務。c職員請示該批審計檔案能否銷毀。a會計師事務所相關負責人指示，在經主任會計師批準，并按規定履行相關手續后可以全部銷毀。( )

四、簡答題（本題型共3題，其中第一題7分，第二題5分，第3題11分，本題型共23分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）

（1）v商業銀行以20xx年度經營虧損為由，要求abc會計師事務所降低一定數額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優惠。abc會計師事務所同意了v商業銀行的要求，并與之簽訂了補充協議。

（2）a注冊會計師持有v商業銀行的股票100股，市值約600元。由于數額較小，a注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。

（3）b注冊會計師的妹妹在v商業銀行財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。b注冊會計師未予以回避。

（4）由于計算機專家李先生曾在v商業銀行信息部工作，且參與了其現行計算機信息系統的設計、abc會計師事務所特聘李先生協助測試v商業銀行的計算機信息系統。

（5）abc會計師事務所與v商業銀行信貸評審部進行業務合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，abc會計師事務所負責審計工作，最后由信貸評審部復核審計質量。鑒于雙方各自承擔的工作，相關審計收費由雙方各按50%比例分配。

（6）abc會計師事務所將其簡介委托v商業銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內容真實、客觀。

要求：

（1）針對第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷abc會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德規范的相關規定，并簡要說明理由。

（2）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷a、b注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業道德規范的相關規定，并簡要說明理由。

（1）甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與k公司簽署投資轉讓協議，擬以450萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備。

（2）乙公司于20xx年5月 為l公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因l公司不能及時償還，銀行于20xx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據l公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。

（3）丙公司在20xx年度向其控股股東m公司以市場價格銷售產品5000萬元，以成本加成價格購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占丙公司當年銷售、購貨的比例為30%和40%，丙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。

（4）丁公司于20xx年11月20日發現，20xx年漏記固定資產折舊費用200萬元。丁公司在編制20xx年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調整了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。

（5）戊公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。

要求：

假定上述情況對各被審計單位20xx年度會計報表的影響都是重要的，且各被審計單位均拒絕接受a注冊會計師提出的審計處理建議（如有）。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述5種情況，判斷a注冊會計師應對20xx年度會計報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

3、abc會計師事務所接受x股份有限責任公司（以下簡稱x公司）董事會委托，對x公司20xx年6月30日與會計報表相關的內部控制的有效性的認定進行審核。a和b注冊會計師接受指派實施該項審核，于20xx年8月15日完成審核工作，出具內部控制審核報告。

（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法；單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監審核；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經理審批。

（2）為統一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的鍵全、有效、會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規性進行檢查、監督和評價。

（3）為保證公司投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，投資業務分由不同部門或不同職員負責。其中：投資部的甲職員負責對外投資預算的編制；投資部門的乙職員負責對外投資項目的分析論證及評估；財務部負責對外投資業務的相關會計記錄。

（4）在發出原材料過程中，倉庫部門根據生產部門開出的領料單了出原材料。領料單必須列明所需原材料的數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯，倉庫部門發出原材料后，其中一聯連同原材料交還領部門，一聯留倉庫部門據以登記原材料明細賬。

（5）為加強在建工程項目的管理，要求審批人根據工程項目相關業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超過審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理工程項目業務。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業務，經辦人雖無權拒絕辦理，但在辦理后，應及時向審批人的上級授權部門報告。

（6）丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經批準的銷售單后，開具銷售發票。具體程序為：根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的金額，根據商品裝運憑證上的數量填寫銷售發票的的數量；銷售發票的其中一聯交財務部丁職員據以登記與銷售業務相關的總賬和明細賬。

要求：

（2）假定x公司的其他內部控制不存在缺陷，請指出x公司上述內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

（3）如果a和b注冊會計師認為x公司上述內部控制存在重大缺陷，而x公司管理當局未在書面聲明中對該等重大缺陷及其對實現控制目標的影響予以說明，a和b 注冊會計師決定發表保留意見，并草擬了下述內部控制審核報告 。請指出其中存在的不恰當之處，并予以改正（請在答題卷第8頁中給定的內部控制審核報告中修改，修改時先在不當之處下面劃線，然后再在劃線下空白處寫出修改建議；無需考慮說明段）

內部控制審核報告

x股份有限公司董事會：

我們接受委托，審核了貴公司管理當局對20xx年1月1日至20xx年6月30日止的內部控制有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。

我們的審核是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。

內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

（說明段省略）

我們認為，除上述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響外，未發現貴公司按照xx標準于20xx年1月1日至20xx年6月30日止在所有重大方面未保持有效的內部控制。

abc會計師事務所 中國注冊會計師a（簽名并蓋章）

中國 ? xx市

20xx年8月15日

五、綜合題（第1題16分，第2題21分，共37分）

（1）t公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠洋漁輪。由于遠洋捕撈業務的季節性和特殊性，至20xx年12月31日，3艘遠洋漁輪仍將在外海作業，并將于20xx年6月30日全部返港。

（2）t公司的1艘遠洋漁輪捕撈的海產品人武部委托f國的一家倉儲公司代為存儲，由t公司在f國設立的經銷處組織銷售。該艘遠洋漁輪將在20xx年4月30日到f國最后一次卸貨，并于6月30日空載返回至國內休息。

（3）t公司將于20xx年12月31日分別對不同地點的存貨數量采用不同的方法予以核實；對于國內冷庫庫存存貨，由公司組織相關人員進行盤點，填寫盤點表，由財務部門核對確認；對于9艘近海漁輪，要求于20xx年12月31日返港，由公司組織相關人員在卸貨時采用磅稱測量的方法對其存貨進行盤點并另庫存放，由財務部門根據盤點表核對確認對于外海作業的3艘遠洋漁輪，要求按照公司統一部署實施盤點，填寫盤點表并傳真回公司，經公司的生產部門審核后，由財務部門核對確認；對于存儲于f國的海產品存貨 ，要求其經銷處組織盤點，并將存貨盤點表傳真回公司，由財務部門核對確認。

（4）a注冊付決定對國內冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實施監盤；對存儲于f國的海產品存貨委托f國會計師事務所實施監盤。

（5）t公司向有關部門提交年度會計報表的截止時間為20xx年4月30日，注冊會計師無法在該截止日前對遠洋漁輪的存貨實施監盤程序。t公司希望a注冊會計師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過檢查公司生產計劃與生產日志，存貨收、發、存記錄以及經財務部門核對確認的期末存貨盤點表等，對遠洋漁輪20xx年12月31日的存貨數量予以審計確認。

資料二：

為了測試銷售存儲于f國的海產品存貨所形成的應收賬款，a注冊會計師根據f國經銷處提供的主要客戶清單，隨機抽取了5家客戶進行積極式函證。函證結果顯示：1封詢證函因無法投遞而退回，1封詢證函未得到復函，其余3封均得到回函并核實無誤。

資料三：

資料四：

（1）t公司在收到abc會計師事務所對其20xx年度會計報表出具的審計報告后，要求a注冊會計師在20xx年6月30日對所有返港漁輪的存貨進行監盤，重新對20xx年度會計報表發表審計意見，并委托abc會計師事務所對其20xx年半年度會計報表進行審計。

（2）假定已有語氣表明20xx年6月30日存儲于f國的海產品存貨為零。a注冊會計師在20xx年6月30日指派助理人員對t公司所有存貨實施監盤后認定，盤點結果與賬面記錄相符，但將盤點結果倒推至20xx年12月31日的結果與t公司20xx年12月31日所確認的存貨數量存在較大差異。t公司要求a注冊會計師同意公司調整20xx年12月31日存貨賬面價值，并在公司調整后對其20xx年度會計報表重新出具無保留意見的審計報告。

（3）鑒于20xx年6月30日存貨盤點結果與賬面記錄相符，t公司要求a注冊會計師 對其20xx年半年度會計報表出具無保留意見的審計報告。

要求：

（1）針對資料一（3），對于t公司使用磅稱測量方法進行的存貨盤點，簡要說明a注冊會計師在監盤過程中應當考慮實施哪些審計程序。

（2）針對資料一（5），請回答a注冊會計師能否同意t公司的要求，并簡要說明理由。

（3）針對資料二，對于詢證函被退回以及未得到復函的情形，請分別回答a注冊會計師應當進一步實施哪些審計程序。

（4）針對資料三，請回答在審計報告意見段之后增加強調事項段是否恰當，并簡要說明理由。

（5）針對資料四（2）所述差異，請分析形成差異的可能原因，回答a注冊會計師能否同意t公司的要求，并簡要說明理由。

（6）針對資料四（3），在不考慮其他因素影響的前提下，請回答a注冊會計師能否同意t公司的要求，并簡要說明理由。

（7）針對資料一（4），假定abc會計師事務所于20xx年初接受委托審計t公司20xx年度會計報表，而t公司已于20xx年12月31日對存貨進行了盤點，請簡要回答，為確認20xx年12月31日t公司國內冷庫庫存存貨以及返港的9艘近海漁輪存貨的數量，a注冊會計師應當實施哪些必要的審計程序。

（1）確認對a公司銷售收入計1000萬元（不含稅，增值稅率為17%）。相關記錄顯示：銷售給a公司的產品系y公司生產的半成品，其成本為900萬元，y公司已開具增值稅專用發票且已經收到貨款；a公司對其購進的上述半成品進行加式后又以1287萬元的價格（含稅，增值稅率為17%）銷售給y公司，a公司已開具增值稅發票且已收到貨款，y公司已作存貨購進處理。

（2）確認對b公司銷售收入計20xx萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關會計記錄顯示，銷售給b公司的產品系按其要求定制，成本為1800萬元，b公司監督該產品生產完工后，支付了1000萬元款項，但該產品尚存放于y公司，且y公司尚未開具增值稅發票。

（3）確認對c公司銷售收入計3000萬元（不含稅，增值稅率為17%）。相關會計記錄顯示：根據雙方簽訂的協議，銷售給c公司該批產品所形成的債權直接沖抵y公司所欠c公司原材料采購款；相關沖抵手續辦妥后，y公司已經向c公司開具增值稅發票；該批產品的成本為2500萬元。

資料四：

x注冊會計師在對y公司主營業務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定y公司20xx年12月31日應收賬款明細賬顯示其有20xx戶顧客，賬面余額為10000萬元。x注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，計劃抽樣誤差為+5萬元，可信賴程度為95%（95%的可信賴程度下的可信賴程度系數為1.96），估計的總體標準離差為0。015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。

（1）y公司自20xx年1月1日起，將生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，影響20xx年度主營業務成本相應減少20xx萬元，對上述變更，y公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。

（2）y公司于20xx年12月31日與d公司簽訂合同，將賬面價值為1000萬元的土地使用權以3000萬元的價格轉讓給d公司，于同日向d公司開具發票并由到土地轉讓款3000萬元；20xx年1月4日，y公司辦妥產權過戶手續，y公司于20xx年12月31日確認其他業務收入3000萬殛，其他業務支出1000萬元（假定不考慮相關稅費）。

（3）y公司20xx年度管理費用為-5000萬元，其中：上年度已計提1500萬元存貨跌價準備的甲存貨20xx年度全部對外銷售，相應轉銷存貨跌價準備1500萬元；上年度已計提20xx萬元存貨跌價準備的已存貨20xx年度人格回升，相應轉回存貨跌價準備1000萬元；20xx年度對技術開發費用不再采用預提方式進行核算，沖銷年初預提技術開發費4000萬元。

（4）y公司20xx后初獲得某高速公路20年收益權，于20xx年12月31日以20xx萬元的價格轉讓自20xx年1月1日起10年的收益權，y公司于當日開具發票并收到全部轉讓價款，并據此確認投資收益20xx萬元。

（5）y公司于20xx年度根據中級人民法院判決結果對其擔保責任計提了3000萬元預計負債。20xx年5月，經高級法院終審裁定，y公司應承擔賠償責任總額為1000萬元，y公司據此確認營業外收入20xx萬元。

（6）y公司于20xx年9月1日和h公司簽訂并實施了金額為5000萬元，期限為3個月的委托理財協議，該協議規定h公司負責股票投資運作，y公司可隨時核查。20xx年12月1日，y公司對上述委托理財協議辦理了展期手續，并于同日收到h公司匯來的標明用途為投資收益的3000萬元款項，y公司據此確認投資收益3000萬元。

資料六：

y公司對i公司長期股權投資（無市價）為5000萬元，i公司在20xx年8月已經進入清算程序。在編制20xx年度會計報表時，y公司對該項長期股權投資計提了1000萬元的減值準備。

（1）假定x注冊會計師在確認y公司所計提的長期投資減值準備，并出具無保留意見的審計報告后，發現審計報告日前i公司已經清算完畢，其債務償還率為60%。

（2）假定x注冊會計師因難以確定y公司所計提的減值是否恰當而出具保留意見的審計報告后，發現審計報告日i公司已經完成清算并向y公司分配剩余財產4000萬元，x注冊會計師同意y公司要求，重新出具了一份標準無保留意見的審計報告。

要求：

（1）為確定重點審計領域，x注冊會計師擬實施分析性復核程序，請對資料一進行分析后，指出利潤表中的異常波動項目；對資料二進行分析后，指出需重點審計的營業費用項目。

（2）在對主營業務收入實施實質性測試程序時，x注冊會計師擬實施分析性復核程序，請列出對主營業務收入進行分析性復核的內容。

（3）針對資料三（1）至（3），請分別判斷y公司已經確認的銷售收入應否確認。若回答“不應確認”，請提出審計調整建議（編制審計調整分錄時不考慮流轉稅附加及對所得稅和利潤分配的影響）。

（4）針對資料四，確定應收賬款函證的樣本量，并根據樣本結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額（要求列出計算過程，樣本平均差額保留小數點后4位，推斷總體差額及總體余額保留小數點后1位）。

（5）對資料五（1）至（5），請分別判斷是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄（編制審計調整分錄時不考慮流轉稅、費以及損益結轉，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

（7）針對資料六，請回答對y公司所計提的該項長期投資減值準備應實施哪些審計程序；針對資料六（1），說明x注冊會計師應采取哪些措施，針對資料六（2），說明x注冊會計師重新出具的審計報告與此前出具的保留意見審計報告相比，在內容和格式上應當發生哪些變化。

注冊會計師考試題稅法篇三

計劃答題時間，保持穩定的答題速度，下面是注冊會計師考試會計試題，歡迎練習。

1 一家公司每年最低運營資本是5億元，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運營，有1%的可能性需要10億元才能維持運營。如果風險資本為2.5億元，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風險資本對應的則是生存概率是( )。

a.90%

b.99%

c.95%

d.100%

參考答案：b

參考解析:

本題考核風險資本。一家公司每年最低運營資本是5億元，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運營，有1%的可能性需要10億元才能維持運營。換句話說，如果風險資本為2.5億元，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風險資本對應的則是99%的生存概率。

2 甲公司是一家計算機制造商，windows操作系統的出現打破了該公司對圖形界面的控制，并出現了數種互不兼容的操作系統大戰。該公司不得不開始變革，重 新協調戰略、組織結構，采用單一產品的經營模式，銷售范圍更廣的產品，令公司能夠擺脫倒閉厄運，公司的這種變革是( )。

a.提前性變革

b.反應性變革

c.滯后性變革

d.危機性變革

參考答案：d

參考解析:

如果企業已經存在根本性的危機，再不進行戰變革，企業將面臨倒閉和破產。因此，危機性變革是一種被迫的變革，企業往往付出較大的代價才能取得變革的成效。甲公司通過變革，令公司能夠擺脫倒閉厄運，屬于危機性變革。

3 在一般情況下，( )負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。

a.總經理

b.財務部

c.審計委員會

d.外部審計師

參考答案：c

參考解析:

在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。

4 下列關于資金運營活動的說法中，不正確的是( )。

a.未經授權不得經辦資金收付業務

b.出納人員根據資金收付憑證登記日記賬

c.印章與空白票據統一由出納保管

d.會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核

參考答案：c

參考解析:

資金運營內部控制中的票據與印章管理要求：票據統一印制或購買;票據由專人保管;印章與空白票據分管;財務專用章與企業法人章分管。所以選項c的說法不正確。

5 下列關于內部控制應用指引的相關說法中，錯誤的是( )。

a.忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗

d.股利分配方案應當經過董事會批準，并按規定履行披露義務

參考答案：d

參考解析:

股利分配方案應當經過股東(大)會批準，并按規定履行披露義務。

6 完成了風險管理初始信息收集之后，企業要對收集的風險管理初始信息和企業各項業務管理及其重要業務流程進行風險評估。下列關于風險評估的說法不正確的是( )。

a.應采用定性方法進行風險辨識、分析、評價

b.風險分析應包括風險之間的關系分析

參考答案：a

參考解析:

進行風險辨識、分析、評價，應將定性與定量方法相結合。

7 下列各項中，企業進行戰略管理時需要優先進行的是( )。

分析

b.制定組織結構

c.業務單位戰略選擇

d.協調好企業戰略、結構、文化和控制諸方面

參考答案：a

參考解析:

本題考核戰管理過程。戰管理的過程中，戰分析是整個戰管理流程的起點，swot分析屬于企業戰分析的一種方法，選項b、d屬于戰實施的一部分，選項c屬于戰選擇的一部分，所以需要優先進行的應該是swot分析。

8 2017年，中國房地產實施“房地產新政”，該措施對目前的房地產市場產生了明顯的影響。房地產市場呈現出一種薪的僵持格局。目前的博弈僵持狀態是國家、 開發商、消費者對房地產市場的理性判斷與重新認識的過程。“房地產新政”對房地產企業或者是擬進入房地產開發行業的企業來說，所面臨的外部環境因素是( )。

a.政治和法律環境因素

b.技術環境因素

c.經濟環境因素

d.社會和文化環境因素

參考答案：a

參考解析:

中國房地產實施“房地產新政”，是由政府通過制定一系列法規來約束房地產市場，因此屬于政治和法律環境因素。

9 he公司是一家家電零售連鎖企業，通過傳統的實體店進行實體產品的銷售，并逐步增加服務產品的提供。加速到來的電商時代，逼迫he公司實施變革，提出云商 模式，全力打造連鎖店面和電子商務兩大開放平臺，實現線上、線下虛實結合。he公司的云商系統里，包括實體產品、內容產品、服務產品三大類。根據以上信息 可以判斷，he公司進行的戰略變革階段屬于( )。

a.連續階段

b.漸進階段

c.不斷改變階段

d.全面階段

參考答案：d

參考解析:

戰變革的發展階段：(1)連續階段：在這個階段中，制定的戰基本上沒有發生大的變化，僅有一些小的修正。(2)漸進階段：在這個階段中，戰發生 緩慢的變化。這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統性的。(3)不斷改變階段：在這個階段中，戰變化呈現無方向或無重心的特點。(4)全面階段：在這 個階段中，企業戰是在一個較短的時間內、發生革命性或轉化性的變化。

10 甲公司經過多年的苦心經營，先是通過內部發展，在鋼鐵行業占據了較強的位置。后來又通過并購的方式進軍了金融、教育、酒店經營等多個行業。企業規模也不斷攀升，成為全國百強企業之一。根據以上信息可以判斷，下列組織結構中最適用于該企業的是( )。

a.職能制組織結構

b.事業部制組織結構

c.戰略業務單位組織結構

d.矩陣制組織結構

參考答案：c

參考解析:

根據題干信息可以判斷，該企業同時經營鋼鐵、金融、教育、酒店經營等產業，屬于多元化的企業，企業規模也達到了全國百強，屬于規模較大的企業。戰業務單位組織結構尤其適用于規模較大的多元化經營的企業。

11 在風險管理成本的分類中，發現了風險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復原所花費的成本費用是指( )。

a.糾正成本

b.懲治成本

c.損失成本

d.評估成本

參考答案：a

參考解析:

糾正成本是指發現了風險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復原所花費的成本費用。

12 內部控制規范的基本要求是在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成互相制約、互相監督的機制，同時兼顧運營效率。這體現的是內部控制的( )。

a.全面性原則

b.重要性原則

c.制衡性原則

d.成本效益原則

參考答案：c

參考解析:

制衡性原則，是指內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。所以選項c是正確的。

13乙公司是一家集團企業，主營業務為化妝品，旗下產品涉及高、中、低各種檔次。為區別不同檔次產品，防止顧客混淆，影響企業整體形象，公司決 定針對高檔產品使用“××”品牌，中檔產品采用“××××”品牌、低檔產品采用“×××”品牌。根據以上信息可以判斷，該公司的品牌策略屬于( )。

a.單一的企業名稱

b.自有品牌

c.每個產品都有不同的品牌名稱

d.全國品牌

參考答案：c

14 甲公司是一家食品企業。該公司聘請的會計師事務所在對其進行審計時，發現該公司在貨幣資金內部控制方面存在以下做法。下列關鍵控制環節中，存在重大缺陷的是( )。

a.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

b.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策

參考答案：c

參考解析:

現金收入及時存人銀行，不可坐支現金。

15 專屬保險公司，是非保險公司的附屬機構，下列不屬于該公司優點的是( )。

a.降低運營成本

b.改善公司現金流

c.保障項目很少

d.提高服務水平

參考答案：c

參考解析:

本題考核專業自保。專業自保公司又稱專屬保險公司，專業自保公司的優點是：降低運營成本;改善公司現金流;保障項目更多;公平的費率等級;保障的穩定性;直接進行再保險;提高服務水平;減少規章的限制;國外課稅扣除和流通轉移。

16 東方紅是一家餐館，其經理提出，應當在其經營過程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動或宴會的時候隨叫隨到，而平時則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產能與需求的方法是( )。

a.資源訂單式生產

b.訂單生產式生產

c.庫存生產式生產

d.及時生產系統

參考答案：b

參考解析:

在采用某些生產運營流程的.情況下，企業可能對未來需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當的勞動 力和設備，但企業會在實際收到訂單之后才開始生產產品或提供服務。東方紅招聘兼職就是為了在餐館舉辦大型活動或宴會的時候，可以有足夠的員工，所以招聘兼 職滿足這一需求。這種平衡產能與需求的方法是訂單生產式生產。

17 甲公司在制定未來五年發展規劃時，決定立足于現有的食品和飲料業務，同時開拓寵物食品業務，并根據企業的資源狀況，決定了各項業務在戰略謀劃期間的資源分配和發展方向。根據以上信息，請判斷該公司制定的是( )。

a.總體戰略

b.競爭戰略

c.職能戰略

d.運營戰略

參考答案：a

參考解析:

總體戰，又稱公司層戰，是企業最高層次的戰。它需要根據企業的目標，選擇企業可以競爭的經營領域，合理配置企業經營所必需的資源，使各項經營業務相互支持、相互協調。

18 棕櫚油在國內完全是依賴進口的植物油品種。2017年10月10日，國內某棕櫚油貿易商，以8223元/噸的進口成本價與馬來西亞供貨商簽訂了1萬噸訂貨 合同。由于從訂貨到裝船運輸再到國內港口的時間預計還要35天左右。于是，該貿易商于10月10日在國內棕櫚油期貨市場賣出12月棕櫚油合約1000手進 行保值，成交均價為8290元/噸。到11月15日，進口棕櫚油到港卸貨完畢，該貿易商賣出10000噸棕櫚油現貨，價格為7950元/噸;同時在期貨市 場上買人1000手12月棕櫚油合約進行平倉，成交均價為7900元/噸。該貿易商采用的風險管理工具是( )。

a.風險對沖

b.風險規避

c.風險轉移

d.風險保留

參考答案：a

參考解析:

本題考核風險管理工具。風險對沖是指采取各種手段，引人多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠互相對沖，也就是，使這些風險的影響互相 抵銷。在金融資產管理中，對沖也包括使用衍生產品，如利用期貨進行套期保值。本題中該貿易商就是利用了套期進行保值的，所以采用的風險管理工具是風險對 沖。

19 衍生產品是其價值決定于一種或多種基礎資產或指數的金融合約，下列不屬于常見的衍生產品的是( )。

a.遠期合約

b.期貨

c.銀行存款

d.期權

參考答案：c

參考解析:

本題考核衍生產品。常用衍生產品包括：遠期合約、期貨、互換、期權等。

20 某集團的組織結構為戰略業務單位組織結構，為強化對戰略業務單位的控制，該集團實行嚴格的預算管理。集團風險管理部按月從風險監控信息系統取得各戰略業務 單位新增逾期應收賬款情況表和超齡庫存表，提交集團月度經營調度會議研究，以便做出進一步處置。該風險監控信息系統是( )。

a.企業資源計劃系統

b.管理信息系統

c.決策支持系統

d.專家系統

參考答案：b

參考解析:

管理信息系統將主要來自內部的數據轉化成綜合性的信息，如摘要報告和異常報告。這些信息使管理層能對與自己所負責的活動領域有關的計劃、指導和 控制及時做出有效的決策。它從事務處理系統獲得數據并生成報告。這些報告往往是標準報告，但是其中的信息通常需要再進行其他處理。

21 下列關于發展戰略的說法中錯誤的是( )。

a.企業應當根據發展目標制定戰略規劃

d.企業的發展戰略方案經董事會批準實施

參考答案：d

參考解析:

企業的發展戰方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。

22 下列有關統計分析與專題報告的說法中，不正確的是( )。

a.統計分析報告在結構上的突出特點是脈絡清晰、層次分明

b.統計分析報告的行文，通常是先后有序，詳略得當

c.專題報告有助于企業管理人員開闊戰略視野

參考答案：d

參考解析:

統計分析報告在結構上的突出特點是脈絡清晰、層次分明，所以選項a的說法正確。統計分析報告的行文，通常是先后有序，主次分明，詳得當，聯系緊 密，做到統計資料與基本觀點統一，結構形式與文章內容統一，數據、情況、問題和建議融為一體，所以選項b的說法正確。專題報告有助于企業對具體問題進行控 制，有助于企業管理人員開闊戰視野，所以選項c的說法正確。統計分析報告一般是先擺數據、事實，進行各種科學的分析，進而揭示問題，亮出觀點，最后有針對 性地提出建議、辦法和措施，所以選項d的說法不正確。

23 甲公司是一家大型制造企業，主要為一些著名品牌進行代工加工。工廠位于深圳市。2017年以來，深：011開始上調最低工資標準，使該企業成本壓力上升， 擠壓利潤。該企業經過與內地某省洽談后，決定將深圳工廠轉移至該省，以有效降低人工成本。根據以上信息可以判斷，甲公司在經營中注意到了( )。

a.政治和法律因素

b.經濟因素

c.社會和文化因素

d.技術因素

參考答案：b

參考解析:

工資屬于經濟環境因素中的其他一般經濟條件。

注冊會計師考試題稅法篇四

1．注冊會計師的下行為中，不違反職業道德規范的是（）。

a.承接了主要工作需由事務所外專家完成的業務

b.按服務成果的大小進行收費

c.不以個人名義承接一切業務

d.對自己的能力進行廣告宣傳

2．注冊會計師在審計福運股份有限公司1997年度會計報表知悉該公司可能存在重大舞弊行為，應采取的措施是（）

a.以職業謹慎態度，勸阻該公司不得進行舞弊

b.運用專業知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

c.與該公司管理當局討論，并詳細記錄于審計工作底稿

d.向證券監管部門報告，并要求通知廣大股東

3．在電子數據處理環境下，注冊會計師執行審計業務，不應（）。

a.考慮計算機信息系統對審計的影響 ?b.改變審計目標與范圍

c.改變審計技術與方法 ? ? d.考慮內部控制評價

4．注冊會計師為明確被審計單位的會計責任獲取的下列證據中，無效的審計證據是（）。

a.審計業務約定書 ? b.管理當局聲明書

c.律師聲明書 ? ?d.管理建議書

5．在接受審計業務委托前，后任注冊會計師應向前任注冊會計師了解（）。

a.審計重要性水平 ?b.函證回函清況

c.存貨盤點計劃 ? d.企業管理當局的品行

6．有關審證據可靠的下表述中，注冊會計師認同的是（）。

a.書面證據與實物證據相比是一種輔助證據，可靠性較弱

b.內部證據在外部流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性

c.被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性

d.環境證據比口頭證據重要，屬于基本證據，可靠性較強

7．注冊會計師實施分析性復核審計程序，并不能幫助其（）。

a.發現異常變動的項目 ? b.印證各項目的審計結果

c.了解被審計單位的財務狀況 ?d.確定抽樣審計應有的樣本量

8．下列各項中，預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。

a.記錄應收帳款明細帳的人員不得兼任出納

b.收取顧客支票與收取顧客現金由不同人員擔任

c.請顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行帳戶

d.公司收到顧客支票后立即寄送收據給顧客

9．注冊會計師在了解及評價被審計單位內部控制后，實施符合性測試的范圍是（）。

a.有重大缺陷的內部控制

b.擬信賴的內部控制

c.對會計報表有重大影響的內部控制

d.并未有效運行的內部控制

10．有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

a.信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率

b.信賴過度風險與誤受風險會影響審計效果

c.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

d.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

11．注冊會計師審計應收帳款的目的，不應包括（）。

a.確定應收帳款的存在性

b.確定應收帳款記錄的完整性

c.確定應收帳款的回收期

d．確定應收帳款在會計報表上披露的恰當性

12．注冊會計師為審查被審計單位未人帳負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）

a.審查資產負債表日后貨幣資金支出情況

b.審查資產負債表日前后幾天的發票

c.審查應付帳款、應付票據的函證回函

d.審查購貨發票與債權人名單

13．注冊會計師實施產品銷售收入的截止測試，主要目的是發現（）。

a.年底應收帳款余額不正確 ?b.當年度未人帳銷貨

c.超額的銷貨折扣 ? ?d.未核準的銷貨退回

14．注冊會計師審計或有負債的下列各項審計程序中，最無效的是（）。

a.查閱契約、合同 ? b.查閱會議記錄

c.函證應收帳款及應付帳款 d.函證往來銀行

15．注冊會計師李民接受委托對宏源公司按收付實現制基、出編制的1997年度會計報表進行審計，并認為該公司的會計報表已按收付實現制基礎進行了公允反映，則李民在審計報告中應（）。

a.發表無保留意見 ? b.發表保留意見

c.發表否定意見 ? d.發表拒絕表示意見

1．有關審計與企業財務會計關系的下列表述中，正確的提法有（）。

a.審計與企業財務會計的目的均是提高企業的經濟效益

b.審計與企業財務會計的工作對象均是企業的經營管理活動

c.審計是對企業財務會計認定的內容進行再認定

d.審計是對企業財務會計監督的內容進行再監督

2．注冊會計師王豪審計華海公司1997年度會計報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，華海公司發現小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（）。

b.王豪所提供的服務是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審討

d.防止發生和及時發現錯誤與舞弊，是華海公司管理當局的責任

3．有關對會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（）。

a.“存在或發生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關

b.“完整性”認定主要與會訓·報表組成要素的高估有關

c.“權利和義務”認定只與資產負債表組成要素有關

d.“估價或分攤”認定只與損益表組成要素有關

4．注冊會計師對會計報表審計的審計程序，按其運用目的進行分類，可以分（）。

a.對被審計單位內部控制制度取得了解的程序

b.符合性測試程序

c.實質性測試程序

d.對被審計單位會計報表發表審計意見的程序

5．下列審計工作底稿中，應該歸人永久性檔案管理的有（）。

a.被審計單位的設立批準證書、營業執照副本

b.相關內部控制及其調查和評價記錄

c.資產、負債、權益、損益類項目實質性測試記錄

d.審計報告、管理建議書

6．關聯方及其交易對會計報表反映有重要影響，注冊會計師進行會計報表審計時，應（）。

a.實施必要的審計程序，查明是否存在關聯方

b.實施必要的審計程序，查明被審計單位是否與關聯方進行交易

c.提請被審計單位管理當局就關聯方及其交易的披露出具聲明書

d.在審計報告中提及重大的關聯方及其交易

7．注冊會計師對特定內部審計工作進行評價時，應當考慮（）。

a.內部審計工作范圍是否適當

b.相關內部審計工作程序是否適當

c.審計工作底稿是否充分記錄了所執行的工作

d.相關內部審計工作對有關情況的結論是否適當

8．注冊會計師在對被審計單位管理當局出具的管理建議書中，應當指明（）。

a.會計報表審計目的及管理建議書的性質

b.會計責任與審計責任

c.內部控制重大缺陷及其影響程度

d.管理建議書的使用范圍及使用責任

9．有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有（）。

a.審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序

b.統計抽樣的產生并不意味著非統計抽樣的消亡

c.統計抽樣能夠減少審計過程中的專業判斷

d.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

10．對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計師應檢查（）。

a.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的貸項通知單

b.所退回的商品是否具有倉庫簽發的退貨驗收報告

c.銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發職責是否分離

d.現金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離

11．注冊會計師對被審計單位購貨業務進行年底截止測試的方法有（）。

a.實地觀察與抽查購貨

b.抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告

c.查閱驗收部門的業務記錄

d.了解購貨的保險情況和存貨保護措施

12．對于被審計單位經營性租人的固定資產，注冊會計師不應專門審查的有（）。

a.固定資產的租賃合同、協議

b.“固定資產”帳戶的核算情況

c.租人固定資產提取的折舊額是否正確

d.租人固定資產有無變相饋贈情況

13．華大公司1997年底的會計資料表明其當年應付票據大部分已付清，注冊會計師為證實應付票據支付情況而應獲取的`審計證據有（ ）。

a.應付票據明細表 ? b.分析性復核資料

c.應付票據的函證回函 ?d.管理當局提出票據到期即付的聲明韋

14.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應在審計報告中特別指明（ ）。

a.已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據的會計報表

b.簡要會計報表所依據的會計報表審計意見類型及審計報告日期

c.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據的已審會計報表相一致

d.簡要會計報表應與已審會計報表一并閱讀

1．如果不能就被審計單位持續經營能力的合理性獲取必要的審計證據，注冊會計師可以 出具拒絕表示意見的審計報告。 （ ）

2．注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業服務。（ ）

3．注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內的有關事 項。 （ ）

4．注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則。 （ ）

5．初步評估的控制風險越低,注冊會計師就應獲取越多的關于內部控制設計合理和運行有效的證據,（ ）

6．在評價抽樣結果時,如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差,注冊會計師應增加實質性 測試程序， （ ）

7．被審計單位資產負債表上的銀行存款數額，應以編制或取得銀行存款余額調節表日銀 行存款帳戶數額為準。 （ ）

8．注冊會計師在對存貨內部控制進行符合性測試前實施簡易抽查，主要目的在于證實審計工作底稿對企業存貨內部控制的描述是否可靠。 （ ）

9．若被審計單位長期投資超過其凈資產的50％，注冊會計師應提請被審例。單位采用權益法核算長期投資。 （ ）

10．注冊會計師對受留置權限制的固定資產所有權的審查，通常審核被審計單位的有關負債項目即可證實所有權的歸屬。 （ ）

11．注冊會計師對銷售折扣、退回與折讓的審計，主要是根據財務會計的具體規定，審閱應收帳款明細帳和銀行存款明細帳，抽查有關會計憑證，驗算核對帳證是否相符。 （ ）

12．注冊會計師對期初余額進行審計，主要是為了證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。 （ ）

13．注冊會計師在出具法規、合約遵循情況的特殊目的審計報告時，應當在意見段中指明法規、合約所涉及財務會計規定的遵循情況。（ ）

14．注冊會計師接受委托進行代理記帳，應對委托單位會計資料的合法性、真實性和完整性負責。（ ）

3．簡述注冊會計師進行現金盤點與存貨盤點的區別。

注冊會計師考試題稅法篇五

1.a公司2012年末因管理不善毀損一臺b設備，殘料變價收入為500萬元，責任人賠償1萬元。該設備于2010年12月購買，購買價款 5000萬元，增值稅進項稅額850萬元，發生運雜費為640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。b設備的 清理凈損益是( )。

a、-1529.4萬元

b、-2379.4萬元

c、5349萬元

d、-859萬元

注冊會計師考試題稅法篇六

一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分，2000年注冊會計師考試《審計》考試試題。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1．在終結審計之前對控制風險的最終評估水平，如與其初步評估結論不一致，注冊會計師應當（）。

a．重新了解內部控制

b．重新執行符合性測試

c．重新確定重要性水平和可接受審計風險水平

d．考慮是否追加相應的審計程序

2．乙注冊會計師為查明導致b公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施（）。

a．分析性復核程序 ?b．符合性測試程序

c．實質性測試程序 ?d．穿行測試程序

3．甲注冊會計師審計w公司1999年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產循環、籌資與投資循環。在一般情況下，甲應將應付工資及應付福利費項目劃入（）。

a．銷售與收款循環 ?b．購貨與付款循環

c．生產循環 ? ?d．籌資與投資循環

4．下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是（）。

a．對成本進行分析性復核

b．審查有關憑證是否經過適當審批

d．詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

5．丙會計師事務所與d公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業務約定書，作為審計檔案，應當（）。

a．至少保存至2001年 ?b．至少保存至2005年

c．至少保存至2010年 ?d．長期保存

6．注冊會計師執行會計報表審計業務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

a．購貨發票 b．銷貨發票

c．采購訂貨單副本 d．應收賬款函證回函

7．注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。

a．減少樣本的非抽樣風險

b．決定審計對象總體特征的正確發生率

c．審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量

d．無偏見地選取樣本項目

8．注冊會計師對被審計單位實施銷貨業務的截止測試，其主要目的是為了檢查（）。

a．年底應收賬款的真實性 b．是否存在過多的銷貨折扣

c．銷貨業務的入賬時間是否正確 d．銷貨退回是否已經核準

9．對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應（）。

a．審查所審計期間應收賬款回收情況

b．了解大額應收賬款客戶的信用情況

c．審查與銷貨有關的銷售訂單、發票、發運憑證等文件

d．提請被審計單位提高壞賬準備提取比例

10．注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是（）。

11．在編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。

a．所需審計證據的數量 b.可容忍誤差

c．初步審計策略 d.審計意見類型

12．監盤庫存現金是注冊會計師證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。

a．會計主管人員和內部審計人員 b．出納員和會計主管人員

c．現金出納員和銀行出納員d．出納員和內部審計人員

13．注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是（）。

c．人力資源或重要原材料短缺 d．存在大量不良資產且長期未作處理

14．甲注冊會計師于 2000年 1月 28日開始對 a公司1999年度會計報表進行審計，2月18日完成外勤審計工作， 2月 22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交a 公司。則a公司管理當局聲明書的日期通常應當為（）。

a．2000年1月28日 ? b．2000年2月 18日

c．2000年2月22日 ? d．2000年2月23日

15．當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關的資產、負債的確認方面存在異議，且無法協商一致時，注冊會計師應當（）。

a．出具保留意見的驗資報告

b．出具拒絕表示意見的驗資報告

c．在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由

d．在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由

二、多項選擇題（本場型共12題，每題1．5分，共18分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，在答題卡相應位置上用zb鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1．5分；不答、錯答、矚答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1．注冊會計師進行年度會計報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。

b．內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

c．內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

d．利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

2．下列各項中，符合注冊會計師職業道德規范的有（）。

a．會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業務

b．會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳

c．會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業務

d．會計師事務所沿有雇用正在協會計師事務所執業的注冊會計師

3.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規行為，應采取的措施有(）。

a．與被審計單位管理當局商討 ?b．向律師進行必要的法律咨詢

c．擴大審計程序，以查明事實真相 d．發表否定意見

4．注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有（）。

a．存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

b．當存貨成本低于可變現凈值時，已調整為可變現凈值

c．年末采購、銷售截止是恰當的

d．存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數一致

5．注冊會計師執行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有（）。

a．提高審計效率&nbs; b．保證審計質量

c．查處錯誤與舞弊 d．提高會計信息質量

6．注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（），注冊會計師《2000年注冊會計師考試《審計》考試試題》。

c．檢查銷售發票連續編號的完整性 d．觀察已經寄出的對賬單的完整性

7．甲注冊會計師對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明（）。

c．虛增1999年度的利潤 ? ?d．虛減1999年度的利潤

8．按照獨立審計準則的相關規定，通過實質性測試獲取適當的審計證據時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括（）。

a．被審計單位的經營規模及所在行業的環境因素

b．收入、費用是否歸屬當期，并相互配比

c．資產、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

d．經濟業務的發生是否與被審計單位有關

9．甲注冊會計師在對a國有獨資公司1999年度會計報表審計時發現：該公司委托評估機構對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業務，甲注冊會計師審查的內容應包括（）。

a．財產評估是否經有關部門批準立項

b．評估方法是否符合有關法規的規定

c．評估依據是否遵循企業會計準則的要求

d．評估機構是否具有國家確認的評估資格

10．甲注冊會計師對b公司1999年度會計報表審計時發現，b公司當年發生大額非貨幣性交易，則應提請b公司在會計報表附注中披露（）。

a．非貨幣性交易的類型

b．非貨幣性交易涉及的金額

c．非貨幣性交易的計價基礎及實現的損益

d．非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標準

11．注冊會計師在出具基本建設工程預算、結算、決算審核報告時，應分別附送已審核的（）。

a．《基本建設工程審核定案表》 b．《基本建設工程預算書》

c．《基本建設工程結算書》 ?d．《基本建設工程決算書》

12．會計師事務所承辦稅務代理業務，應與被代理人簽訂代理協議書。代理協議書的內容主要包括（）。

a．代理人和被代理人名稱 ?b．代理事項與代理權限

c．會計責任與審計責任 ? d．代理期限

三、判斷題（本題型共10題．每題1．5分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確表述的，請在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，請填涂代碼“×”。每題判斷正確的'得1．5分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分，扣分最多扣至本題型零分為止，答案寫在試題卷上無效）

1．會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質量控制準則的要求。（）

2．實施1999年度主營業務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收人。（）

3.我國現行法律規定，會計師事務所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任。（）

4．注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發表的審計意見。（）

5．因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監盤。（）

6.注冊會計師審查公開發行股票公司已發行的股票數量是否真實、是否已收到股款時，應向主要股東函證。（）

7．注冊會計師以應有的職業謹慎態度執行了驗資業務，并已獲取充分、適當的驗資證據，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。（）

8．甲、乙注冊會計師了解到d股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數據，與其已審計的1999年度會計報表數據存在重大不一致，應視具體情況要求d股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。（）

9．丙注冊會計師在為b公司驗資時查明：b公司注冊資本為5（d萬元，其中投資者以貨幣資金投入 2 000萬元，實物資產投入 1800萬元，無形資產投入 1200萬元（其中 300萬元為土地使用權）。丙注冊會計師因此認為上述無形資產出資符合國家有關規定。（）

10．注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據的基本假設明顯不切合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告。（）

四、簡答題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題4分，第4小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．甲注冊會計師在對n公司1999年度會計報表審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當的審計證據。

要求：

（1）請問甲注冊會計師獲取審計證據的審計方法有哪些？

（2）請問審計證據按其外形特征可分為哪幾類？

2．注冊會計師編制審計計劃時，應當研究和評價被審計單位的內部控制。

要求：

（l）請簡要說明注冊會計師對內部控制研究和評價的三個步驟。

（2）請簡要說明在何種情況下，注冊會計師才能將控制風險評價為低水平。

（1）取得1999年12月31日銀行存款余額調節表。

（2）向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

（3）取得開戶銀行 2000年 1月 31日的銀行對賬單。

要求：

(1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節表后應檢查哪些內容？

4．丙注冊會計師審計w公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到w公司于20000年2月25日發生火災，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達w公司，w公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。

要求：

②假定w公司2000年2月25日沒有發生火災，簡述丙注冊會計師對w公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項的責任。

五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題12分，第2小題20分。本題型共32分。答案中的金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數．小數點兩位后四舍五入。根據題意，對審計調整分錄能夠列示明細科目的請予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

項目金額（萬元）

1999年度主營業務收入 180 000

1999年度主營業務成本 150 000

1999年度利潤總額 5 400

1999年度凈利潤 3 618

1999年 12月 31日資產總額 135 000

1999年 12月 31日股東權益 66 000

a和b注冊會計師在審計過程中發現以下情況：

(1）s公司系y公司在國外的分公司，從事y公司大部分的生產經營業務，其提供的1999年度會計報表反映，主營業務收人為 108 000萬元、主營業務成本為90 000萬元、利潤總額為3 240萬元，均占y公司相應會計報表項目金額的60％。該會計報表未經其他會計師事務所審計，a和b注冊會計師也未赴國外進行審計。

(2)1999年1月1日，由于 w公司增加了新的投資者和資本，使y公司在w公司中持有的股權比例從原有的48％降至10％。y公司因此將對w公司的長期股權投資核算方法由權益法改為成本法，沖回1991年至1998年原按權益法核算已計入投資損失中的屬于38%的部分，共計3000萬元，相應調整為1999年度的投資收益， y公司未對此計提長期投資減值準備。a和b注冊會計師提出相應的審計調整建議，y公司拒絕提受。

（3）1999年度，y公司以 108元/斤的售價將 1000萬公斤 a產品（增值稅稅率為17％）銷售給控股股東p公司，已確認為1999年度的主營業務收入，并相應結轉了a產品成本90 000萬元，貨款尚未結算。 a產品與市場同類產品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。y公司已在其會計報表附注中就該關聯方交易事項予以披露。

（4）1999年1月1日，y公司經批準接面值發行了15 000萬元五年期、債券票面年利率為4．2％、到期一次還本付息的公司債券。發行債券所籌集資金中的6 000萬元用于建造生產廠房（1999年門月31日尚未完工），9 000萬元用于補充流動資金。y公司對債券發行作了相應的會計處理，但未計提1999年度的債券利息。a和b注冊會計師提出補提債券利息的審計調整建議，y公司拒絕接受。 y公司1999年度向關聯公司e公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元，累計折舊13萬元，雙方協議作價1．8萬元，差額0．2萬元已計入當期損益。a和b注冊會計師提請y公司在其會計報表附注中予以披露，y公司拒絕接受。

要求： 假定y公司分別只存在上述第（l）、第（2）、第（3）、第（4）個情況，a和b注冊會計師分別應當發表何種審計意見？如果在相應的審計報告中需要編制說明段的，請代為編制說明段。

應付賬款——d公司 1000萬元 預收賬款——i公司 190萬元

應付賬款——e公司 500萬元 預收賬款一一j公司 60萬元

合計 8 080萬元 合計 1350萬元

（2）1999年12月31日，x公司清查盤點庫存原材料，發現短缺300萬元，作了借記“待 處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目 300萬元、貸記“原材料”科目 30o萬元的會計處理。經查清短缺原因并報經批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經營損失部分為45萬元、屬于原材料倉庫管理員張三過失而應由其賠償部分為5萬元。x公司于2000年2月的會計記錄中對此作了相應的會計處理，沖銷了1999年12月31日資產負債表中的“待處理流動資產凈損失”項目金額300萬元。

（3）x公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國庫券500萬元，按規定對該筆投資業務作了相應的會計處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計提。

（4）x公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔保。1999年10月，k公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求x公司承擔連帶償還責任，支付借款本息120萬元。2000年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由 x公司支付借款本息 120萬元，并于 2000年 2月 28日執行完畢。x公司在1999年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。

（5）2000年3月20日，x公司董事會根據1999年年初未分配利潤余額和1999年度審計后的凈利潤（x公司的所得稅稅率為33％），審議通過如下分紅派息預案：“按1999年度審計后的凈利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金；以1999年12月31日總股本20 000萬股（每股面值1元）為基數，每10股送2股、派現金0．60元；剩余未分配利潤滾存至下一年度；資本公積每10股轉1股”。

要求：

（1）針對審計發現的上述5個情況，如果不考慮審計重要性水平，a和b注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調整建議，請列示審計調整分錄（包括報表重分類調整分錄）。假定編制審計調整分錄時不考慮流轉稅、費以及損益結轉，但應考慮對所得稅和凈利潤的影響。

（2）假定x公司接受了a和b注冊會計師提出的上述審計調整建議，請編制完成答題卷上的試算平衡表工作底稿。