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注冊會計師稅法考試試題及答案解析篇一

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是()。

a、小型微利企業(yè)

b、在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關的非居民企業(yè)

c、在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)

d、在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

【正確答案】b

【答案解析】

選項a，適用20%的稅率，選項cd適用20%的稅率(實際征稅按10%)。

2、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列適用25%基本稅率的是()。

a、在我國設立機構場所的非居民企業(yè)，取得的與機構場所有實際聯(lián)系的所得

b、國家重點扶持的高新技術企業(yè)

c、小型微利企業(yè)

d、在我國設立機構場所的非居民企業(yè)，取得的與機構場沒有實際聯(lián)系的境內所得

【正確答案】a

【答案解析】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用15%的稅率，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，在我國設立機構場所的非居民企業(yè)，取得的與機構場沒有實際聯(lián)系的境內所得適用20%的稅率，但實際征稅時減按10%的稅率計算。

3、單選題

某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是()。

a、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b、以9500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

c、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

d、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】d

【答案解析】

工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。

4、單選題

假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè) 務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業(yè)務招待費支出 24萬元)，利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅()萬 元。

a、152.5

b、154.9

c、124.9

d、134.9

【正確答案】b

【答案解析】

廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發(fā)生了120萬元，銷 售費用準予全部扣除;業(yè)務招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務招待費 14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利 潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支 出是40萬元，準予全部扣除。

應繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

5、單選題

企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是()。

a、將產(chǎn)品用于部門生產(chǎn)使用

b、將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移

c、將資產(chǎn)用于股息分配

d、將產(chǎn)成品用于在建工程

【正確答案】c

【答案解析】

企業(yè)內部處置資產(chǎn)(包括各項自制和外購資產(chǎn))，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，不確認收入，選項a、b、d均屬于內部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人，所有權發(fā)生轉移，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

6、單選題

某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是()。

a、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b、以9500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地

地增值稅和企業(yè)所得稅

c、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

d、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】d

【答案解析】

工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。

7、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

a、居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得納稅

b、在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

c、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅

d、居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

【正確答案】d

【答案解析】

居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所以選項a不正確，選項d正確;在中國 境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得，以 及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

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